Magánszemélyek lakóingatlan bérbeadása
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
Az ingatlan bérbeadásból, így a lakóingatlan bérbeadásból származó jövedelem adókötelezettségét a személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított 1995. évi CXVII. törvény 74. és 74/A§-a szabályozza.
A bérbeadási tevékenység megkezdése előtt a magánszemélynek a lakhelye szerint illetékes adóhatósághoz kell bejelentkeznie a 07T101-es bejelentkezési lapon, ahol a tevékenység folytatásához szükséges adószámot is megkapja.
A lakóingatlan bérbeadásából származó jövedelem adózása tekintetében, az adózónak választási lehetősége van.
Az adózót az alábbi választási lehetőségek illetik meg:
1. Különadózó jövedelemként veszi figyelembe a bérbeadásból származó bevételét. Ebben az esetben költségek érvényesítésére nincs lehetőség. Az adó mértéke 25%.
2. Az önálló tevékenységre vonatkozó szabályok figyelembevételével határozza meg az adózó a bevétel jövedelemhányadát.
1. 10%-os költséghányad alkalmazása esetén a bevétel 90%-a lesz a jövedelem és az összevont adóalap részét képezi. Az adót az adótábla szerint kell kiszámítani és megfizetni.
2. tételes költségelszámolás esetén kizárólag a tevékenység folytatása érdekében felmerült, számlával igazolt költségeket lehet érvényesíteni. Az így meghatározott jövedelem szintén az összevont adóalap részét képezi és az adótábla szerint adózik.
A 2008-tól életbe lépő szabályok alapján a magánszemély választási lehetőségével nemcsak az adóbevallásakor, hanem már akár év közben is élhet. Mindez azt jelenti, hogy a kifizető a magánszemélytől az összevonandó jövedelmet terhelő adóelőleget vonja le, ha a magánszemély írásban ezt kéri.
Ha a magánszemély nem tesz nyilatkozatot, akkor a kifizető köteles a magánszemélytől a 25%-os adó levonására.
A 2008-tól életbe lépő eho törvény egyértelművé teszi, hogy bármelyik adózási formát is választjuk az szja törvényben, a magánszemélyt 14%-os kötelezettség terhel.
Az szja-n kívül egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség is terheli a magánszemélyt, amennyiben az e tevékenységből származó jövedelme meghaladja az egymillió forintot (ekkor viszont a teljes jövedelem után). A hozzájárulás mértéke 14% és a hozzájárulás-fizetési felső határ (Eho tv. 3.§(3)) eléréséig fizetendő (450 ezer Ft, mely egyes járulékokkal csökkenthető).Az ingatlan bérbeadásból, így a lakóingatlan bérbeadásból származó jövedelem adókötelezettségét a személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított 1995. évi CXVII. törvény 74. és 74/A§-a szabályozza.
A bérbeadási tevékenység megkezdése előtt a magánszemélynek a lakhelye szerint illetékes adóhatósághoz kell bejelentkeznie a 07T101-es bejelentkezési lapon, ahol a tevékenység folytatásához szükséges adószámot is megkapja.
A lakóingatlan bérbeadásából származó jövedelem adózása tekintetében, az adózónak választási lehetősége van.
Az adózót az alábbi választási lehetőségek illetik meg:
1. Különadózó jövedelemként veszi figyelembe a bérbeadásból származó bevételét. Ebben az esetben költségek érvényesítésére nincs lehetőség. Az adó mértéke 25%.
2. Az önálló tevékenységre vonatkozó szabályok figyelembevételével határozza meg az adózó a bevétel jövedelemhányadát.
1. 10%-os költséghányad alkalmazása esetén a bevétel 90%-a lesz a jövedelem és az összevont adóalap részét képezi. Az adót az adótábla szerint kell kiszámítani és megfizetni.
2. tételes költségelszámolás esetén kizárólag a tevékenység folytatása érdekében felmerült, számlával igazolt költségeket lehet érvényesíteni. Az így meghatározott jövedelem szintén az összevont adóalap részét képezi és az adótábla szerint adózik.
A 2008-tól életbe lépő szabályok alapján a magánszemély választási lehetőségével nemcsak az adóbevallásakor, hanem már akár év közben is élhet. Mindez azt jelenti, hogy a kifizető a magánszemélytől az összevonandó jövedelmet terhelő adóelőleget vonja le, ha a magánszemély írásban ezt kéri.
Ha a magánszemély nem tesz nyilatkozatot, akkor a kifizető köteles a magánszemélytől a 25%-os adó levonására.
A 2008-tól életbe lépő eho törvény egyértelművé teszi, hogy bármelyik adózási formát is választjuk az szja törvényben, a magánszemélyt 14%-os kötelezettség terhel.
Az szja-n kívül egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség is terheli a magánszemélyt, amennyiben az e tevékenységből származó jövedelme meghaladja az egymillió forintot (ekkor viszont a teljes jövedelem után). A hozzájárulás mértéke 14% és a hozzájárulás-fizetési felső határ (Eho tv. 3.§(3)) eléréséig fizetendő (450 ezer Ft, mely egyes járulékokkal csökkenthető).
Gyöngyi -
Kedves Zsuzsa:)
Tárgy: szellemi szabadfoglalkozású tb és járulék
2010-től a számlát adó magánszemélytől (nem egyéni vállalkozó) szja-t csak akkor kell levonni, amennyiben arról nyilatkozik, hogy kéri a levonást.
2009-ben amennyiben a 7 ezres adószámmal rendelkező magánszemély részére történt kifizetés meghaladta a minimálbér 30 %-át, 10% -kos költséghányad figyelembe vétele mellett, a kifizető levonta az szja-t, tb-t , ráadáként eho fizetésre is kötelezett volt.
Sajnálatos módon, nem egyértelmű számomra hogy 2010- évben nyilatkozat esetén -a kifizető csak az szja előleget nem vonja le? És a legnagyobb dilemmán, Tb-t, eho-t sem kell levonni tőle 2010-ben?
Segítőkész válaszodat előre is köszönöm,
Erzsi -
Köszönöm a korrekt információkat.
Tanácsot szeretnék kérni az alábbiakról.
Nyugdíjas magánszemély vagyok. Az apeh-nél e tevékenységre adószámot kaptam. 2009. március 1-től egy vállalkozónak adtam ki a lakásomat, aki családjával lakik az ingatlanomban. Hogy járhatunk jobban az adózáskor? Ha én fizetek 25%-ot, vagy ha ő vonja/vonhatja le az adót?
Miklós -
Kérdésem van: Én, mint őstermelő kiegészítettem tevékenységemet lakóingatlan bérbeadásra az Apeh-nél. Mint őstermelő rendelkezem nyugtatömbbel. Ezt a tömböt használhatom-e a lakóingatlan bérleti díj kiszámlázásakor?
ratvaimi@t-online.hu
MIna -
Jól össszefoglalta ! Felhasználtam.
vasvirag -
Hogyan kap valaki arra adószámot, ha bérbeadási tevékenységet szeretne folytatni a fent leirt módon, de már van egyéni vállalkozásra adószáma.
Azaz a bérbeadást NEM EGYÉNI VÁLLALKOZÓKÉNT szeretné folytatni, mert arra más szabályok vonatkoznak.
Csárly -
A selejtezéssel, romlási veszteségek, stb. dokumentálásával kapcsolatos valamilyen formanyomtatványt ha valaki tudna közkinccsé tenni, megköszönöm.
Erika -
Rengeteg esetben hallottam és az APEH is bizonyos helyeken úgy tájékoztat, hogy a bérleti díjból vonják le a forrásadót 25% és írják rá a számlára.
Én úgy tudom, hogy a bérleti díj szerepel a számlán és egy bevételi pénztárbizonylat igazolja, hogy a 25% levonásra (befizetésre)került a cégnél. Amit a cég fizet be az apeh-nak és év végén M30-as igazolást ad ki.
Saci -
csak a keresztnevét... -
Gabi -
Rózsa -
Judit -
Molnár Anikó -
márta -
Edina -
Móni -
Margó -
Éva -
Margó -
Aladár -
Gabi -
Magdi -
Magdi -
Zsuzsi -
Ditti -
Ditti -
Judit -
Edina -
Marcsi -