Gyűjtőszámla vagy határozott időközönkénti elszámolás?

  |   írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna   |  

Kollégákkal folytatott beszélgetéseimből kiderül, talán nincs olyan könyvelő, akinek ne okozna gondot a felek közötti folyamatos elszámolások megítélése az új áfatörvény szabályai alapján. Az ügyletek megítélése  kapcsán két szabály között ingázunk: gyűjtőszámlát kell kiállítanunk, vagy a határozott időközönkénti elszámolás szerint kell a teljesítési időpontot megállapítanunk.

GYŰJTŐSZÁMLA

Ha az adóalany egyazon adómegállapítási időszakban ugyanannak a személynek, szervezetnek több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesít, akkor a felek előzetes megállapodása alapján a számla kibocsátására kötelezett fél e kötelezettségének gyűjtőszámla kibocsátásával is eleget tehet. A számla adattartalmára vonatkozó általános tartalmi kellékek (169.§) mellett az áfatörvény több speciális követelmény betartását is előírja:
A gyűjtőszámlában az összes ügyletet tételesen, egymástól elkülönítve kell feltüntetni, úgy, hogy egyúttal az egyes ügyletek adóalapjai, adómértékei az eltérő adómérték illetve adómentesség szerinti csoportosításban összesítetten szerepeljenek. Adómentes ügyletek esetén az adómentesség jogszabályi hivatkozását is fel kell tüntetni.

A gyűjtőszámla esetén több különálló ügyletről van szó, amelyekkel kapcsolatban a felek úgy állapodnak meg, hogy bár azokról külön számolnak el, de az ügyletekről számla kiállítására egy meghatározott időszak elteltével kerül sor. A több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügylet révén az egyes ügyletek teljesítési időpontja eltérő, és ezeket az egyes ügyletek tételes felsorolása során szintén tételesen kell szerepeltetni a számlán. A gyűjtőszámlán tehát annyi teljesítési időpontot kell szerepeltetni, ahány ügylet azon kiszámlázásra került.

HATÁROZOTT IDŐKÖZÖNKÉNTI ELSZÁMOLÁS

Az olyan ügyletek esetén, amikor a felek egymással folyamatosan kapcsolatba állnak, és erről határozott időközönként számolnak el, akkor az erre az időtartamra szóló számla teljesítési időpontjának – s ezzel együtt az adófizetési kötelezettség keletkezése napjának – megállapítására az áfatörvény 58. § rendelkezését kell alkalmazni.
Ilyen például a havi átalánydíj ellenében végzett könyvelés, karbantartás, az időszakra vonatkozó bérleti díj ellenében történő ingatlan bérbeadás, a folyamatosan teljesített áramszolgáltatás, mellyel időszakonként számolnak el, de ilyen lehet a napi rendszerességgel történő pékárú kiszállítás is, feltéve, hogy a teljesítéssel ugyancsak egy meghatározott időszakra vonatkozóan számolnak el (nem naponta).

Ebben az esetben a szolgáltatást nyújtó vagy terméket értékesítő fél adott időszakban végzett tevékenysége egy teljesítésnek minősül, és erről egy számlát kell kiállítani. A felek közötti, időszakos elszámolásban való megállapodás esetén a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének az esedékessége lesz, mivel minden egyes fizetési esedékesség lezár egy időszakot, amelyet egy teljesítésnek tekintünk.
(Számomra furcsa szabály, hogy míg a számla kötelező tartalmi elemei között nem találjuk az esedékesség napját, addig ezen ügyletek esetében ehhez kötik az áfa fizetési kötelezettséget. Ezért nagyon fontosnak tartom, hogy a felek ezt az írásos szerződésben egyértelműen meghatározzák!)


Hozzászólások

NĂŠmeth Melinda  -  

Kedves Zsuzsa! A szållítónk (tÊvesen) az åltalunk adott raklapokat is kiszåmlåzta felÊnk. Az el��hónapban tÜbb ilyen tÊtelßnk is volt, eltÊr�dåtumon. Euróban szeretnÊnk felÊjßk ezt kiszåmlåzni. Milyen módon tehetjßk ezt meg? Vålaszåt el�e is kÜszÜnÜm!

Lenke  -  

Azt szeretném kérdezni ha folyamatos szolgáltatás, időszakos fizetés áll fenn és a teljesítés napja, a számla kiállítás napja, és a fizetési határidő mind eltér egymástól, akkor mi az Áfa-fizetési illetve -levonási jog napja? A teljesíés napja, vagy a fizetési határidő?

Köszönöm válaszát!

Üdv. Lenke

Zsuzsanna  -  

Kedves Zsuzsanna!

Ott voltam a Sotén tartott előadásán.Pont ez a téma érdekelt, azonban az előadás egyik felét a Kerekes Anikó tartotta, és pont ebben a határozott időszaki témában két ellentétes információ hangzott el. Az Anikó azt mondta, hogy az átalány típusú szolgáltatásoknál , ha nem közüzemi szolgáltatás, hanem pl. könyvelés, vagy könyvvizsgálat akkor nem alkalmazható a határozott időszakra vonatkozó elszámolás, csak abban az esetben, ha a könyvelő db számra könyvel és nem átalányban.Akkor most mi is a helyzet?

csak a keresztnevét...  -  

Kedves Zsuzsa!

Fuvarozás, gyűjtő nem gyűjtőszámla..,.

Ha a teljesítés napja egyforma, det öbb autó csinálta a feladatot, akkor milyen számlát kell kiállítani? Megrendelés szövege: pl. 120 raklap tégla elszállítása A-ból B-be.

Ha a teljesítés napján egy autó pl. 8 fordulóval csinálta meg a feladatot, akkor milyen legyen a számla?

Készpénzes számla:

sofőr átvételi bizonylat ellenében átveszi a fuvardíjat pl. márc. 31-én, a gépi számlát csak a fuvarlevél beérkezése után lehet megírni, számla dátuma ápr. 6. Fiz. hat. : ápr. 6. sajnos a gépi számlázásnál nincs mód visszadátumozni. A megrendelő ragaszkodik, hogy a teljesítés napján írjuk át a fiz. határidő napjára, pedig a gazdasági esemény nem akkor történt, valamint a készpénz átvétel sem. Úgy tudom, hogy a NEM egyszerűsített számlánál minden marad a régiben, csak a fizetési mód változik.

 

Köszönöm válaszod: Michlein

Várom tanácsod.

csak a keresztnevét...  -  

Kedves Zsuzsa!

Folyamatosan figyelemmel kisérem a tájékoztatásaidat, nagyon sokat tanulok belőlük, rendkivül hasznosak, érthető módon vannak leirva.

További munkádhoz kitartást, jó egészséget kivánok, Gyuláról Barátné.ARAD

Anna  -  

T. Szakértő!

Végre összefoglaltan és közérthetően olvastam a gyűjtőszámlázásról.

Köszönöm

Anna  -  

Örülök, én is így értelmezem ezt a paragrafust (58. §).

Edit  -  

ha konszignációs raktárba szállítjuk az árút és az árú egy hónapban egyszer kerül kivételezésre és a megállapodás alapján ez a hónap utolsó napja, akkor alkalmazhatom az 58 § (1) bekezdését? Ahol a teljesítés és az ellenérték megtérítésének időpontja megeggyezik.A fizetési határidő 30 napos.

Köszönöm válaszod.

További szép napot!

Edit

 

 

 

 

 

csak a keresztnevét...  -  

köszönöm, nagyon hasznos, éppen minket is foglalkoztató probléma.

Andrea  -  

Amennyiben a számlázás előre történik, pl. negyedévente előre számlázok karbantartási díjat, akkor is az időközönkénti elszámolás a helyes? Tehát nem csak utólagosan számlázott teljesítések esetében?

Köszönöm a választ előre is.

 

B-né Zsuzsi  -  

Az átalánydíjas karbantartásról időközönkénti elszámolást kell alkalmazni.

Szilvi  -  

Kedves Zsuzsa,

én nem találom a törvényvben, hogy győjtőszámla esetén külön el kell számolni (ki kell fizetni) az egyes tételeket és "csak" a számlát állítom ki később! Szerintem nem kell kiegyenlítettnek lenni a tételelknek.

Köszönöm válaszát!

 

B-né Zsuzsi  -  

 

Nem kell kiegyenlítettnek lenni, hiszen a kifizetés a számla alapján fog történni. Sőt. Ha kifizetés történik, akkor arról azonnal számlát kell kiállítani!!!!

Ica  -  

Kedves Zsuzsa!

Köszönöm a gyüjtőszámlára és a határozott időközönkénti elszámolásra vonatkozó leírást, de szertném megkérdezni, hogy a határozott időközönkénti elszámolásra is vonatkoztatni kell az Áfa Tv. 163§-nál leírt "...15 napon belül köteles gondoskodni " előírást?

Ha igen, akkor ez azt jelenti, hogy havonta minimum 3 alkalommal el kell számolni ?

Köszönettel

B-né Zsuzsi  -  

Ez azt jelenti, hogy ha a felek havi elszámolásban állapodnak meg, akkor a hó utolsó napjától számított 15 napon belül számlát kell kiállítani. Ha negyedéves elszámolásban, akkor a negyedév utolsó napjától számított 15 napon belül számlát kell kiállítani.

Éva  -  

köszi sokat segített

Eszenyi Ágnes  -  

Kedves Zsuzsi!

Bár a Könyvvizsgáló Kamara ma megjelent hírlevelében is a könyvelés, könyvvizsgálat folyamatos számlázását erősítik meg az Áfa trv. 58.§ 1. bek. alapján, szerintem ez az értelmezés hibás. Véleményem szerint sem a könyvvizsgálatban sem a könyvelésben nem értelmezhető a törvényben leírt "határozott időközönkénti számolás". Itt ugyanis nincs mivel elszámolni! Egy tejszállításnál, vagy üzemanyag eladásnál vagy építőiparban beszélhetünk elszámolásról, de  a számviteli munkában nem, hacsak valaki nem úgy szerződik, hogy bead havonta 4 db bevallást az APEH felé. Akkor igen, akkor van mivel elszámolni, beadta, vagy nem.

Normál esetben véleményem szerint nem kerülhet sor elszámolásra, ezért itt csak az Áfa trv. 60§. szerinti teljesítési időt lehet figyelembe venni.

B-né Zsuzsi  -  

A korábbi törvény szerint a könyvelési díj a 16§(11) bekezdés szerini rendszeresen ismétlődő szolgáltatások közé tartozott. Véleményem szerint ez a mai szabályok szerint belefér a határozott időközönkénti elszámolásba.

Judit  -  

Köszönöm az információt !

Julika BIU  -  

 

Nagyon köszönjük a magyarázatot. Ezekután tehát a könyvelési dijról

amire szerződésben foglalva a n.é.fizetés van, ne-vente adhatom a számlát.

Enikő  -  

Kedves Zsuzsi!

Az építőiparban gyakori a részteljesítésről szóló számla, amikor egy a szerződésben  részletezett kivitelezési fázist zárnak le. Jól gondolom, hogy ez az ügylet is ide tartozik?

Válaszodat köszönöm.

 

B-né Zsuzsi  -  

Ennek az ügyletnek a teljesítési időpontja a részteljesítés napja. Ez nem egy folyamatosan, havonta történő elszámolás esete, hanem amikor egy részfázik megtörténik,  akkor számolnak el. Ekkor kell áfát fizetni.

Erika  -  

Kedves Zsuzsa!

Még mindig nem látjuk tisztán, hogy termék értékesítés esetén mikor kell illetve célszerű gyűjtőszámlát kiállítani és mikor beszélünk határozott időközönkénti elszámolásról. Úgy gondolom mindkét eset akkor vetődik fel, ha a felek folyamatos kapcsolatban állnak egymással.

 

 

 

 

B-né Zsuzsi  -  

Igen, ebben igaza van, rengeteg olyan eset van, amikor nem is lehet eldönteni, melyik szabály az erősebb. :-(

Marika  -  

köszönöm az információt

Marcsi  -  

Köszönöm , ezt a számomra világos , közérthető értelmezést, sokat segített. Marcsi

csak a keresztnevét...  -  

Gyűjtőszámlát euróban állítanak ki. ÁFA tv szerint az ÁFA összegét a teljesítés szerinti MNB árfolyamon forintban is kell feltüntetni a számlán.

A számlát befogadó cég hogyan könyveli fel ezt a számlát? Egy számlaszámhoz nem tud több teljesítési időpontot beadni.Vagy könyvelje külön a résszámlákat? Akkor mi értelme a gyűjtőszámlának?

Kedves Zsuzsa a hírlevelek nagyon jók, munkádhoz sok kitartást kívánok!

Kati (tolgyesk@gmail.com)

Kata  -  

Kár, hogy nem olvashatók itt a kérdésekre adott válaszok.

csak a keresztnevét...  -  

Zsuzsa köszönöm az értékes információt4

Rózsa

Attila  -  

Megütöttet a szemem a következő mondat: teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének az esedékessége lesz. Árufuvarozással foglakozó cég a fuvaroztatóval 15 naponta számol el, minden hónpa 15-én és az utolsó napon. A fizetési határidő 45 nap. Ez azt jelenti hogy a teljesítés időpontja az elszámólási periódust követő 45.nap lesz? A 45 nap műlva esedékes ÁFA bevallásban kell szerepeltetni?
köszönöm válazát előre is

 

B-né Zsuzsi  -  

Igen, a határozott időközönkénti elszámolásnak ez a lényege.

csak a keresztnevét...  -  

Kedves Zsuzsi köszönöm szépen sz új információt!

További kellemes napot kívánok!

Köszönettel:Ica

csak a keresztnevét...  -  

Könyvelő vagyok. Egy-két "rendesebb" ügyfelem minden hónapban fizet, van olyan, aki egy évben egyszer.

Aki  akkor fizet, amikor pénzhez jutott, így is "gyűjtőszámlát" állítottam ki, mostantól mi változik.

Köszönettel:Gémes PéternéHAPE

B-né Zsuzsi  -  

A gyűjtőszámla időszaka sem lehet hosszabb, mint egy adóelszámolási időszak. Tehát nem biztos, hogy meg tudjuk várni, hogy az ügyfél tudjon fizetni, mert a megállapodás szerint számlázni kell. És hogy ki van-e fizetve, vagy nincs.... az egy másik kérdés.

Magdi  -  

Kedves Zsuzsi! Köszönöm az újabb információt, nagyon hasznos. További jó munkát kívánok. Üdv. Magdi

Sólyomné Járóka Mária  -  

Már többször elolvastam a gyűjtő számlára vonatkozó paragrafust, még most sem világos teljesen. Mi számít egy ügyletenek? Ha én gyűjtőszámlát akarok kiállítani egyfajta tevékenységről, ami egy adott időszakban van (és nem kötöm ki, hogy határozott idejű a szerződés), akkor több tevékenység gyűjtőjét írom egy számlára, vagy minden tevékenységet (ügyletet?) külön felsorolással számlánként?

Pl. naponta több alkalommal olvasom le a hőmérőt, és ezt a hó minden napján megteszem, valamint végzek még takarítást mindennap. Hó végén szeretném leszámlázni mindkettőt. Milyen számlát állítok ki, milyen tartalommal?

Válaszát előre is köszönöm: Sólyomné

F. Mariann  -  

Kedves Zsuzsa!

Ezzel a témával kapcsolatban a következő kérdésem lenne: a könyvvizsgálói tevékenység is, amit havonta számláz a könyvvizsgáló- az is "folyamatosnak"minősül e szerint? Vagy mehet a számla úgy, mint régebben, mert ő nem köteles minden hónapban rendelkezésreállnia, de nekem kötelező őt megbíznom és így havonta fizetnem is. Előre köszönöm a válaszod. Sok segítséget kaptam eddig és remélem kapok is a jövőben. Gratulálok nagyon jó az oldal! Üdv: F.Mariann

 

B-né Zsuzsi  -  

A folyamatos könyvvizsgálatról havonta esedékességel egyező teljesítési időpontú számlát kell kiállítani.

F. Mariann  -  

Köszönöm a választ!