Az úthasználati díj adózási kérdései
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
Az szja törvény 69. § (1) m. pontja alapján természetbeni juttatás az úthasználatra jogosító bérlet, jegy magáncélú használata miatt keletkező adóköteles bevétel.
A törvény alapján tehát 2005. január 1-jétől természetbeni juttatásnak minősül a kifizető által megvásárolt, és ingyenesen vagy kedvezményesen magáncélra is biztosított autópálya-matrica.
A magáncélú használat adóköteles részének meghatározására – hasonlóan a telefonszolgáltatások esetében – két variáció közül választhatunk:
· a kifizetőt terhelő kiadásból a hivatali, üzleti használat tételes elkülönítésével a magánhasználatra jutó részt állapítjuk meg, vagy
· az előzőek hiányában, a kifizetőt terhelő - juttatással, szolgáltatással összefüggésbe hozható – kiadás 50 százalékát számítjuk adóköteles bevételnek.
A saját gépkocsi hivatali, üzleti használata esetén általában számolnunk kell az adókötelezettséggel. Például egy 4 napos autópálya-matrica saját gépkocsi hivatali használata esetén akkor nem adóköteles, ha csak hivatali, üzleti útra történik a használat, például a kiküldetés 4 napig tart. Ha a kiküldetés ennél rövidebb, akkor a magánszemély az érvényességi időn belül élvezheti a szolgáltatás előnyeit, melyet a munkáltatója fizetett számára.
A cégautók esetében a törvény tételesen kimondja, hogy a cégautó-használat során keletkező jövedelembe beleértendő az úthasználat díja és a cégautó használatával összefüggő más kiadások (pl. parkolási díj,) is. Mindez tehát azt jelenti, hogy a cégautóadó megfizetése mellett, külön az autópálya-matrica miatt, továbbra sem kell adózni.
Így, ha a cégautók esetében a vállalkozás megengedi a magánhasználatot, és ezért cégautóadót fizet, akkor ebben leadózza az úthasználati díj adókötelezettségét is, további adóval nem kell számolnunk.
Ha azonban útnyilvántartással bizonyított, hogy nincs magánhasználat, akkor azért nem keletkezik adókötelezettség, mert az úthasználatot, mint szolgáltatást sem használták magáncélra.
Összegzésül elmondhatjuk, hogy egy társaság esetében az úthasználati díjak természetbeni juttatása utáni adókötelezettség kizárólag a magánszemély saját személygépkocsijának hivatali, üzleti használata miatt keletkezhet.
2004. január 1-től az autópálya-használati díj esetében – hasonlóan a parkolási díjhoz – az áfa nem levonható, így azt áfával növelt értéken az igénybe vett szolgáltatások költségei között kell elszámolni. A törvény szerint - a nemzetközi fuvarozás és személyszállítás versenyképességének javítása érdekében - ez a rendelkezés 2005. január 1-től úgy módosult, hogy a 3,5 tonna össztömeg feletti járművek esetén a levonási tilalom nem érvényesül, az áfa tehát esetükben levonható.
Egyéni vállalkozó esetében is azt kell vizsgálni, hogy van-e magánhasználat az érvényességi idő alatt illetve, azt cégautóadóval leadózta-e.
Ha a vállalkozó, adott személygépkocsi után cégautóadót fizet, akkor nem kell az úthasználati díjak miatt adókötelezettséggel számolni.
Ha azonban saját gépjárművét nem viszi be a vállalkozásba (nem számol el rá értékcsökkenést, így nem fizet cégautóadót sem) akkor az autópálya-matrica miatt elszámolt költségből vállalkozói kivétnek minősül
- a magáncélú használatra jutó tételes elkülönítéssel megállapított rész, vagy
- az elszámolt költség 50 százaléka.
csak a keresztnevét... -
Kedves Zsuzsa és Zoltán,
A videók nagyon hasznosak voltak, valóban olyan témákat boncolgat amik a működő kis és középvállalkozásokat leggyakrabban érintenek és gyakorlatias megoldásokat is kínálnak valamint elgondolkodtatnak.
Amennyiben van rá lehetőség én szívesen látnék a jövőben is hasonló képes anyagokat az írásos cikkek mellett amiket szintén nagyon szívesen olvasgatok.
Köszönöm eddigi munkájukat és segítségüket.
Tisztelettel,
Varga Rita
Szilvia -
Andrea -
János -
csak a keresztnevét... -
ANNA -
Katalin -
Irén -
Eta -
Mona -
Ilona -
csak a keresztnevét... -
Kati -
Orsi -
Tamás -
csak a keresztnevét... -
csak a keresztnevét... -
csak a keresztnevét... -
Péter -
Mariann -
Mária -
Angi -
Pancsa -
Zsuzsa -
Zsuzsa -
csak a keresztnevét... -
Márta -
Erika -
Gizus -