Alanyi mentesség az új áfatörvényben
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
Az alanyi mentesség abban az esetben választható, ha az adóalany belföldön teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megszerzett ellenértéknek - forintban kifejezett és éves szinten göngyölített - összege
- sem a tárgy naptári évet megelõzõ naptári évben ténylegesen,
- sem a tárgy naptári évben ésszerûen várhatóan, illetõleg ténylegesen
nem haladja meg az értékhatárt.
A korábbi törvény a bejelentés éve és az azt megelőző év bevételéhez kötötte a feltételeket. Bár nem volt egyértelmű a megfogalmazás, de ezt sokan úgy értelmezték, hogy 2007-re akkor lehetett bejelentkezni, ha a 2006 és a 2005 évi bevétel sem érte el az alanyi mentesség határát.
Ezen szabályt az új törvény átfogalmazta, így már egyértelmű, hogy a tárgyévhez képest, mint az alanyi mentesség évéhez viszonyítva határoz meg feltételt.
Így, ha valaki 2008-ra alanyi mentességet szeretne választani, akkor ezt 2007. december 31-ig bejelentheti, ha 2007-ben ténylegesen sem (a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen) és 2008-ban várhatóan sem (tárgy naptári évben ésszerûen várhatóan, illetőleg ténylegesen) haladja meg az 5 millió Ft-os bevételt.
Tehát, az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 2008-tól 5.000.000 forintnak megfelelő pénzösszeg. Az Áfatörvény átmeneti rendelkezése alapján alanyi adómentesség választására van lehetőségük azoknak az adóalanyoknak is, akik az alanyi adómentességüket a régi Áfatörvény alapján, a bevételi küszöbérték meghaladása miatt elveszítették, és ezért visszatérési tilalom alatt állnak. Az ilyen adóalanyok is csak akkor választhatják az alanyi adómentesség alkalmazását 2008. évre, ha 2007. évben nem volt 5 millió forintot meghaladó bevételük, és a 2008. évre ésszerűen várható bevételük nem haladja meg az 5 millió forintot. Az ilyen adóalanyok az új Áfa-törvény 269. § (1) bekezdése alapján legkésõbb 2008. február 15-ig jelenthetik be az alanyi adómentesség választását az adóhatósághoz. (A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának nincs helye.) A bejelentést célszerű minél előbb megtenni, mivel ennek, az adó felszámítása, illetve az adómentesség alkalmazása miatt lényeges szerepe lehet már 2008. év elején is. A bejelentést 2007. évben a 08TAFA-E illetve a 08TAFA-T lapokon, 2008-ban pedig az adókötelezettséggel kapcsolatos változások bejelentésére rendszeresített nyomtatványokon lehet az adóhatósághoz benyújtani.
A tevékenységüket 2008. évben, év közben kezdő adóalanyok az alanyi adómentesség választását az adóalanyként történõ bejelentkezéssel egyidejűleg tehetik meg. Esetükben az 5 millió forintos, naptári évre vonatkozó (várható) bevételnek az adóalanyiság időszakára időarányosan eső részét kell figyelembe venni bevételi értékhatárként.
Az alanyi mentesség idõszakában az adózó:
- adófizetésre nem kötelezett;
- előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult;
- kizárólag olyan számla kibocsátásáról gondoskodhat, amelyben áthárított adó nem szerepel.
Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba nem számítandó be:
1. az adóalany vállalkozásában
1.1. tárgyi eszközként használt termék értékesítése,
1.2. immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése,
2. a beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek
2.1. első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy
2.2. első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése és az értékesítés között még nem telt el 2 év,
3. építési telek (telekrész) értékesítése,
4. a közérdekére tekintettel adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás,
5. a sajátos jellegére tekintettel adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás,
6. a XIV. fejezetben szabályozott jogállású adóalanynak a mezőgazdasági tevékenysége körébe tartozó termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték. (A mezőgazdasági tevékenységet végzők a kompenzációs felár alkalmazása mellett egyéb értékesítéseikre 5 millió Ft-ig alanyi mentességet választhatnak.)
Bár a régi áfa törvény 51. § (1) alapján az adóalany az alanyi adómentességet az adóév végéig választhatta, az új áfa törvényben pedig a 190. § mondja ki ugyanezt („az adóalany az alanyi adómentességet a tárgy naptári év végéig választja”), az adóhivatal legfrissebb állásfoglalása szerint mégsem kell bejelentést tenniük az alanyi adómentesség választására vonatkozóan azoknak az adóalanyoknak, akik 2007. évben is alanyi adómentesek voltak és 2008. évben is alanyi adómentesként kívánnak eljárni.
Az alanyi adómentesség megszűnik, ha az adóalany az alanyi adómentességet a tárgy naptári évet követõ naptári évre nem kívánja alkalmazni. Az olyan adóalanyoknak, akik 2007. évben alanyi adómentesek voltak, de 2008. évben – bármilyen okból – nem kívánnak alanyi adómentességet alkalmazni, errõl a 2008. évre alkalmazandó új adózási módjuk megjelölésével kell bejelentést tenniük az adóhatósághoz 2007. december 31-ig.
Ha az alanyi adómentesség azért szűnik meg, mert az adóalany a tárgyévben túllépte az 5 milliós értékhatárt, akkor ezt az évet követő második naptári év végéig nem élhet újra a választás lehetõségével.
Gyakran problémaként merül még fel, hogy az értékhatárba a kiszámlázott, vagy a ténylegesen befolyt bevételt kell-e beleszámítani. Mivel az áfa nem pénzforgalmi, hanem teljesítmény szemléletű adó, és az ügyletek után kell az adókötelezettséget teljesíteni, az értékhatárban a kiszámlázott (vagyis a teljesített) bevétel kalkulálandó.
Tóth Gyöngyi -
Nagyon sokat kutakodtam és jogszabály értelmeztem, de különböző álláspontok miatt kiváncsi vagyok a Ti véleményetekre ill. jogszabály értelmezesétekre is.
Alanyi mentes alapítványról beszélünk. Vállalkozási árbevétele nem haladja meg az 5 millió Ft-ot, de 50 Milliós vissza nem téritendő támogatást kapott céljai megvalósítására. ÁFA körbe kerül e a bevételhatár átlépése miatt vagy a bevétel fogalma az ÁFA tv-re vetítve csak a kibocsátott számlák összegére értendő.
Válaszotokat előre is köszönöm!
Gyöngye
Bence -
Fekete Ferenc -
Az alanyimentesség határa,a realizált nettó (áfa nélküli) bevétel ?
Ágnes -
Egy iskola, melynek az adószáma 1-es, a nyilatkozatban az alanyi mentességet húzta alá, és a fordított áfázó villanyszerelő ezért egyenes Áfás számlát állított ki részére.
Az iskola nem az Áfa tv. 85§ alá tartozik alapban, és egyéb tevékenységére választhat alanyi mentességet is?Ági
Sándor -
Az alanyi adómentesség felső értékhatárába - véleményem szerint - nem számít bele a fentieken túlmenően a cigaretta, mint adójegyes termék. Nincs ÁFA tartalma, sőt kvázi hatósági áras, mert az egész országban - függetlenül az értékesítő helytől, aki végső felhasználónak értékesít - egyazonos áron lehet csak eladni. Véleményem alapja: az ÁFA tv. 3. §-a, amely a Jöt. kifejezett rendelkezésére hivatkozik e tekintetben. A jövedéki tv-ben én ilyet nem találtam. Lehet, hogy tévedek?
Bea -
Hallottam egy olyat egy kollégától, hogy az alanyi adómentesség választásának lehetőségét most kitolták március végére december 31-ről a sok kavarodás miatt, de semmit sem találok róla... Igaz a hír, vagy sem??? Nagyon várom a segítséget!!!!! Köszi előre is! Bea
Gábor -
A régi áfa törvény szerint alanyimentesség összeghetáának megállapításánál kizárólag áfa köteles bevételt kellett figyelni..
Az új szerint is így kell vagy más az értelmezése?
Ha a társaság kizárólag tárgyi mentest végez nem kell figyelnem .
Ha végez fő tevékenységként tárgyit mint bérbeadás és mért közvetített szolgáltatást számláz tovább hogy kell megitélnem ,értelmeznem ? Tárgyi + közvetített szolg. éves szinten ha eléri az ötmilliót áfa körbe kell jelentkeznem . És a közvetített szolgáltatást áfásan számlázom tovább ?
Mindenki segítségét megköszönön . Gábor
bakostsa.bt@chello.hu
ÉVA -
Számomra megnyugtató a cikk, mert már összevissza kerestem, hogy most be kellett volna jelenteni, vagy nem az egyéni vállalkozómat, akinek a tevékenysége maga tárgyi adómentes (nyelvtanár), de 2002. óta alanyi adómentes.
Köszönettel: Kálló Éva
István -
Julcsi -
Erzsébet -
Marcsi -
Jutka -
Ica -
Éva -
Piri -
Piri -
Ica -
Márti -
csak a keresztnevét... -
Emőke -
Andi -
magdi -
L. Tünde -
csak a keresztnevét... -
Ilona -
Mari -
konyveloeva -
ANNA -
csak a keresztnevét... -
Szotyi -
Szilvia -
Mari -
Mari Szegedről -
Cs.Gabi -
Magdi -
Márti -
Julia -
Ujlaki Béláné -
Tünde -
Anna -
Kecskés Csaba -
Anikó -
Éva -
Mária -
Klári -
Lívia -
Marika -
Mária -
csak a keresztnevét... -
Nóra -