A számlával kapcsolatos előírások 2008-tól
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
Sorszámtartomány
A 2007. január 1. előtt nyomdai úton legyártott nyugta és számla nyomtatványokat 2007. június 30-ig lehetett forgalomba hozni, és csak 2007. december 31-ig lehetett nyugta és számla kibocsátás során felhasználni.
A régi nyomtatványokat (tömböket) a felhasználóknak 2007. december 31. napjával le kell zárni, és a rájuk vonatkozó jogszabályoknak megfelelően meg kell őrizni. Mind a lezárás, mind a selejtezés tényét a szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásában fel kell tüntetni.
A nyomtatványok gyártási éve a sorszám felépítéséből is ellenőrizhető, ehhez az APEH által kijelölt sorszámtartományok nyilvántartása is segítséget nyújt, mely az APEH honlapján hozzáférhető.
A nyugta, számla nyomtatványok sorszám hosszúsága 2008-ban továbbra is 12 karakter marad, felépítése annyiban módosul, hogy az eddig az ötödik karakter-helyen álló kötőjel kimarad, az utolsó hét karakter csak számokból áll. A 2007. január 1. után az APEH által kijelölt sorszámtartományba illeszkedő sorszámmal legyártott nyugta és számla nyomtatványok 2008-ban is felhasználhatók, sőt a gyártók 2008-ban is gyárthatnak nyomtatványt a 2007-ben kijelölt sorszámtartománnyal.
Példa a 2007-ben engedélyezett sorszámra: AA7N-A123456.
Példa a 2008-ban engedélyezett sorszámra: AA8NA1234567.
2008. január 1-jétől tehát csak az APEH által kijelölt sorszámtartományú nyugta-, számla kibocsátása, illetve befogadása a jogszerű. A számla kiállítójának kötelezettsége, hogy megfelelő sorszámtartományba illeszkedő bizonylatot állítson ki, az ettől eltérő sorszámú nyugta-, számla bizonylatok nem felelnek meg a jogszabályi rendelkezéseknek, ezért befogadásuk esetén a kibocsátónak, illetve a befogadónak intézkednie kell a helyes sorszámú bizonylat kibocsátása iránt.
A számla adattartalma az új áfatörvény szerint
A 2007. évi CXXVII. törvény 169§-a határozza meg a számla kötelező tartalmi elemeit. A korábbi évek szabályozásaihoz képest jelentős változás nincs, inkább a megváltozott szabályokhoz történő igazodása a jellemző. Így pl. a számlában kötelező feltüntetni a jogszabályi hivatkozást vagy bármely más, de egyértelmű utalást arra, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása:
- „mentes az adó alól”, vagy
- „a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett”.
Innen fogjuk tudni, hogy egy részünkre nettó értékben kiállított számlára nem kell áfát fizetni (mert pl alanyi mentes adóalany állította ki) vagy pedig áfát kell fizetnünk (mert a fordított adózás hatálya alá tartozik.)
A törvény 176§-a azt szabályozza, hogy mikor állítható ki számla egyszerűsített adattartalommal. A jelenlegi szabályozás szerint tehát az egyszerűsített vagy készpénzfizetési számla - mint fogalom - megszűnik.
Egyszerűsített adattartalmú számlát lehet kiállítani:
- belföldön kívüli teljesítés esetén
- előleg átvételéről, ha forintban fejezik ki
- előleg átvételéről, ha nem adóalany kéri
- ha az ellenértéket forintban a vevő a teljesítés napján megfizeti, és számla kibocsátását kéri.
Készpénzfizetéssel egyidejűleg kiállított egyszerűsített adattartalmú számla nem adóalanyok (pl. magányszemélyek) részére adható, adóalanyok részére a számla kiállítása kötelező!
Nem adható egyszerűsített adattartalmú számla, a fordított adózás hatálya alá tartozó ügyleteknél, még akkor sem, ha az ellenértéket a teljesítés napján megfizették.
Az adóhivatal tájékoztatása szerint a gyakorlatban megengedett az egyszerűsített adattartalmú számla a fordított adózás esetében is. :-)
Nem tudni, hogy a törvényalkotó eredeti szándéka ez volt-e. Az biztos, hogy a gyakorlatban igencsak elterjedt készpénzfizetési számlák használatát nehezen lehet egyik napról a másikra eltörölni…. Pedig a törvény január 1-én hatályba lépett.
A most olvasott cikk január 2-án íródott.
APEH tájékoztatás 2008. január 10-én:
http://www.apeh.hu/adoinfo/afa/afa_176_165.html
agi -
Most akkor lehet adni adóalanynak egyszerűsített számlát?
csak a keresztnevét... -
pén ztárgép használata esetén március l napjától, hogyan kerelitem a nyugtát és annak ÁFÁT
György -
Kedves Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna,
Kollégaként nagy tisztelettel arra kérem, hogy ne adjon kiterjesztő értelmezést olyan szabálynak, amely nem szerepel a törvényben.
Itt a lapon két mondatát nem tartom megalapozottnak.
1.
A törvény 176§-a azt szabályozza, hogy mikor állítható ki számla egyszerűsített adattartalommal.
A 176. §. szó szerinti idézete:
176. § (1) A 169. §-tól eltérően a számla egyszerűsített adattartalommal is kibocsátható, ha
Kérem felismerni, hogy a mondatban az IS szó szerepel, nem pedig az, hogy csak a felsorolt esetekben.
Nyilvánvaló, hogy ha CSAK a felsorolás szerinti esetekben lehetne egyszerűsített adattartalmú számlát kibocsátani, akkor az úgy lenne megfogalmazva: pl. "... csak a következő esetekben..."
Tehát nem áll helyt az idézett mondata, hogy mikor állítható ki az egyszerűsített számla, mert a többi fel nem sorolt eset még NEM JELENT TILTÁST.
2.
Nem adható egyszerűsített adattartalmú számla, a fordított adózás hatálya alá tartozó ügyleteknél, még akkor sem, ha az ellenértéket a teljesítés napján megfizették.
Ugyancsak a fentiek alapján ilyen tiltás nem szerepel az ÁFA tv.-ben, ez kiterjesztő értelmezése a törvénynek.
Kérem az információk szíves korrigálását.
Üdvözlettel
Dr. Oldal György
www.mkoe.hu
Böröczkyné Zsuzsi -
Kedves György!
Nagyon szépen köszönöm a témához való hozzászólását, és többi tanácstalan könyvelő tájékoztatását. Cikkem január 2-án íródott, mely időszakban még nem kezdődött meg az adóhivatal értelmezésének közzététele az apeh honlapján. Cikkem ebben a bizonytalan időszakban próbálta felhívni a figyelmet a törvényben levő egyáltalán nem világosan fogalmazott szabályokra. Ma már valóban tudjuk, hogy a számlázásban több lehetőség van, mint amit első olvasatban a törvényből kiolvastunk. Tudjuk, hogy kiállíthatjuk a készpénzes számlát adóalany részére is, és azt is tudjuk, hogy ezt a fordított adózás esetén is megengdi az adóhivatali gyakorlat. A cikk módosítása azonban nem lenne "fair", azt jelentené nem vállalom az akkor írottakat. Amivel azonban haladéktalanul kiegészítettük, az az adóhivatali tájékoztató, mely lényegesen hitelesebb forrás, mint egy adószakértő értelmezése. Ezt kell alkalmazni.
Egy "IS" szó értelmezése elég sokszínű a magyar nyelvben. A felsorolt esetekben egyszerűsített adattartalmú számla is kiállítható, de akár "normál" számla is. Ezt is jelentheti. A felsorolt eseteken kívül pedig számla kiállítása kötelező.
Még egyszer köszönöm valamennyiünk nevében, hogy véleményével segít tisztább képet kapni a törvények értelmezésében.
Gábo! -
Moncsina -
Juli -
Éva -
Ircsi -
Kecskés Csaba -
MATYI -
MATYI -
eta -
Ircsi -
Teri -
csak a keresztnevét... -
MATYI -
marika 59 -
csilla -
igen választhatod, az adóbevallásnál döntheted el véglegesen, hogy melyiket választod.
BaraMa -
Ircsi -
László -
Zsuzsa -
marika -
Erika -
Zsuzsa -
Erika -
Árpád -
Erika -
BaraMa -
BaraMa -
Jutka -
Erika -
Kecskés Csaba -
Masi -
Zsolt -
Nelli -
Csilla -
Ilona -
Erika -
Marcsi -
Irén -
Magdi -
László -
László -
Rozi -
Bea -
csak a keresztnevét... -
Mária -
Rózsa -
Csné Márti -
mari -
Csilla11 -
csak a keresztnevét... -
Zsuzsi -
rózsa -
Teri -
Gyöngyi -
Pila -
Piroska -
Csné Márti -
Margit -
Friderika -
Mariann -
SKati -
csak a keresztnevét... -
Mariann -
Lia -
csak a keresztnevét... -
ági -
Ági -
Ági -
Viktória -
Kati -
Andrea -
Vali -
marika -
Aranka -
Kata -
Bozóky Gyöngyi -
Gabi -
Ica -
Judit -
Attila -
Ildikó -
csak a keresztnevét... -
Andi -
Ary -
Ary -
viki -
csak a keresztnevét... -
Tünde -
Magdi -
csak a keresztnevét... -
Márta -
zsófi -
Marcsi -
Andrea -
Marianna -
Judit -
Irén -
mariann -
Zsuzsanna -
Ildi -
Margit -
Zsuzsa -
Rozál -
Marcsi -
Gabi -
csak a keresztnevét... -
Zoli -
csak a keresztnevét... -
Jutka -
Zsóka -
Edit -