Hogy miért?
Talán azért, mert jövőre megadóztatják, vagy talán azért mert még mindig az egyik leginkább „pénzértékű” juttatásról beszélünk, ami mindkét fél számára olcsóbb, mint a pénzbeli juttatás. Tudom, hogy sok könyvelőnek és ügyfeleiknek nem újdonság az üdülési csekk létezése – talán már ki is merítették az idei keretet - nekik az ezzel járó adminisztrációs feladatokra hívom fel a figyelmüket.
A munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásnak minősül a munkáltató által legfeljebb évi 400 ezer forint értékben adott juttatás, a törvényben felsorolt tételeket figyelembe véve. Ezen juttatások között az egyik az üdülési csekk, vagy az adómentes üdülési szolgáltatás.
(Ha a munkavállaló év közben létesíti vagy megszünteti a munkaviszonyát, akkor a 400 ezer forintot időarányosan csökkenteni kell, és az arányosított összeg feletti rész esik az adóköteles természetbeni juttatások közé.)
Az üdülési csekk adóvonzatai:
Munkáltatónál:
- adómentes határig, azaz 2008-ban évi 69.000 Ft-ig költségként elszámolható
- adómentes határ felett 54+29+3% adó terheli, és költségként elszámolható
Munkavállalónál:
- adómentes határig, azaz 2008-ban évi 69.000 Ft-ig nem számít jövedelemnek és nincs adókötelezettség sem
- adómentes határ felett: nincs adófizetési kötelezettség és az adóbevallásban sem kell feltünteti.
A korábbi évekkel ellentétben nem a tágan fogalmazott kifizető, hanem a munkáltató által adott, illetve a gazdasági társaság személyesen közreműködő tagja részére adott üdülési csekk adómentes, legfeljebb évente az adóév első napján érvényes havi minimálbér összegéig.
A munkavállalóval azonos megítélés alá esik
- a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozója,
- az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója, valamint
- a szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató, továbbá
- a nyugdíjban részesülő magánszemély és a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozója, ha a volt munkáltató vagy annak jogutódja a juttató
Az adómentes határ személyenként külön-külön értendő, tehát a hozzátartozók számával többszörözhető.
A magánszemély az adóévben több helyről is kaphat üdülési csekket adómentesen, ám az adómentes határ a juttatók számával nem többszörözhető.
Mindez azt jelenti, hogy a házastársnak is adhatunk újabb 69.000 Ft értékű üdülési csekket, de csak akkor, ha ő még a saját munkáltatójától nem kapott ilyen juttatást.
Ezért minden magánszemélynek, aki üdülési csekket kap nyilatkoznia kell a kifizető számára, melyben fel kell tüntetni a magánszemély:
- nevét
- adóazonosító jelét
- az adott évben a nyilatkozatot megelőzően ellenérték nélkül átvett, illetőleg engedménnyel vásárolt üdülési csekk értékét illetve megfizetett ellenértékét
- aláírását
Ha a magánszemély nem részesült az adott évben más kifizetőtől üdülési csekk juttatásban, akkor erről a tényről is kell nyilatkozatot tennie. Ezt a saját munkavállalóinkra is be kell tartani, hiszen elképzelhető, hogy ő is részesült már más forrásból üdülési csekkben.
A nyilatkozatot az adóelévülés végéig meg kell őrizni, és az esetleges adóellenőrzéskor át kell adni.
És hogy miért mondom olcsóbb juttatásnak, mint a pénzbeli juttatás? Erről beszéljenek a számok:
| |
Pénzbeli juttatás |
Pénzbeli juttatás |
Adóköteles Természetbeni juttatás |
| Munkáltatói teljes bérköltség |
205 385 |
284 043 |
201 600 |
| Szja 54% |
0 |
0 |
54 000 |
| TB 29% |
44 615 |
61 702 |
44 600 |
| Munkaadói járulék 3% |
4 615 |
6 383 |
3 000 |
| Szakképzési hj. 1,5% |
2 308 |
3 191 |
0 |
| Munkavállalói bruttó jövedelem |
153 846 |
212 766 |
100 000 |
| Szja |
27 692 |
76 596 |
0 |
| Nyugdíjbiztosítási járulék 9,5% |
14 615 |
0 |
|
| Egészségbiztosítási járulék 6% |
9 231 |
12 766 |
0 |
| Munkavállalói járulék 1,5% |
2 308 |
3 191 |
0 |
| Nettó juttatás |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
Nem tudjuk 2009-ben milyen adótörvények várnak ránk, csak sejthetjük, hogy az adómentes juttatások nem lesznek adómentesek. Valószínűleg még mindig olcsóbb lesz, mint a pénzbeli vagy egyéb adóköteles természetbeni juttatás (talán 11% ehot kell majd rá fizetni), de miért várjunk, ha az idén még nem kell. És még valami: Az üdülési csekk a kiállításától számított 1 évig érvényes. A decemberben adómentesen adott csekket nyugodtan elkölthetjük akár jövő nyáron is.
Marica -
Sziasztok!
Engem az üdülési csekk beváltásával kapcsolatos könyvelési tételek érdekelnének. A Nemzeti Üdülési Szolgálat Kft által kibocsájtott számla tartalmazza az
elszámolásra átnyújtott üdülési csekk értékét: pl.: 160.000.- Ft.
Jutalék 6 %, mely áfás: nettó 9600.- áfa: 2400.-, br. jutalék 12.000.-Ft.
Az üdülési szolgálat által utalandó összeg: 148.000.- Ft, mely összeget utal az elfogadóhely részére. Fizetés módja: kompenzáció.
Legyetek szívesek a lekönyvelésében segíteni.
Köszönöm: Marica
csak a keresztnevét... -
o
Marikah -
2008. évi SZJA idevonatkozó paragrafusából törölték a vele közös háztartásban élő kitételt, lásd 1. sz melléklet 8.3. 2006., illetetve 2007. év elején még érvényben volt, azonban a 2008.év folyamán törölték ezen szűkítő elemet.
Laci -
Kedves Zsuzsi!
Úgy gondolom, hogy cikk első ("A munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásnak minősül ..." kezdetű) mondata az SZJA tv. 71.§ (1) -ből (talán kissé pontatlanul) kiragadott mondat. A törvényi jogszabályhely a 400 eFt fölötti rész adókötelességét ecseteli. De ha jól értem a fenti első mondatod ennek ellent mod, és ellent mond a cikk harmadik mondatának is. Ha tévedtem volna elnézést kérek.
Üdv. Laci
BZS -
Tisztelt Cím!
Örömmel olvastam az üdülési csekk témában a különböző lehetőségeket, a kérdésem a következő lenne:
A személyesen közreműködő tag családja (feleség, gyerekek) is kaphatnak üdülési csekket adómentesen, nemvsak a munkavállaló hozzátartozói?
Köszönettel . BZS
Böröczkyné Zsuzsi -
A személyesen közreműködő tagra tekintettel azok hozzátartozói is kaphatnak.
Piroska -
Üdülési csekket minden munkavállalónak kell kapnia, vagy képezhető belső szabályzattal kivételek? Vezető beosztásó emberek stb?
csak a keresztnevét... -
Zsófia ismét! Kimaradt egy szó a bt. nyugdíjasának a lányának adható-e üdülési csekk, aki egyben a BT. kültagja?Köszi és elnézést!
csak a keresztnevét... -
Szeretém kérdezni, hogy a Betéti Társaság kültagjának, aki egyben a bt nyugdíjasa is adható-e üdülési csekk? Köszönettel ! Gál Zsófia
Ágnes -
Ha a munkáltató a munkavállaló közeli hozzátartozójának ad üdülési csekket és a közeli hozzátartozó nyilatkozata alapján (mástól is kapott év közben a mentes értékhatárig) az üdülési csekket terhelő terhek :
54% SZjA + 11 % EHO ? vagy ebben az esetben is meg kell fizetni a 29%+3 %-ot?
Erika -
Köszi Zsuzsa!
Niki -
Kérdés: a csekély értékű ajándék esetében is nyilatkoztatni kell az üdülési csekkhez hasonlóan a magánszemélyt? Ennél is érvényes az, hogy csak akkor kaphat csekély értékű ajéndékot, ha más munkáltatótól még nem kapott? Köszönöm!
Ica -
Köszönöm ha nem is teljesen új minden esetre így végiggondolva hasznosabb. Köszönöm
csak a keresztnevét... -
Köszi Zsuzsika, aranyos vagy, hogy írtál róla... Nálam pont most aktuális...
Marcsi
csak a keresztnevét... -
szia Zsuzsa!
szeretnék kérni tőleg egy információt. Nemzetközi fuvarozó cégről lenne szó. Közösség területére végez fuvarozási tevékenységet. Áfa bevallásban melyik sorban szerepeltetnéd a közösségi szolgáltatást áfa nélkül.
Köszi Gizella
csak a keresztnevét... -
Köszi a figyelmfelhivást, az üdülési csekk mentessége valóban elkerülte volna a figyelmem, köszi gizella
Eszter -
Verának!
Jutalmazásra nem használható egy természetbeni juttatás sem, de diferenciálható ledolgozott időre, pl betegség.Kollektív szerződésben van e rögzítve, munkáltató dönthet róla.
ILI -
Kedves Zsuzsa!
Köszönöm a hasznos információkat, főleg a táblázatot. Ujra kezdem szeretni a szakmámat, mióta az oldaladat olvasom.Sok jó egészséget. ILI
Balázs -
Kedves Zsuzsa!
A mostani és a szeptember 10-i hasonló témában kiadott tájékozató ellentmond egymásnak a személyesen közreműködő tagok adómentességének kérdésében. A szeptember 10-i tájékoztatóban (utolsó bekezdés) az szerepel a tájékoztatóban, hogy az adómentes, itt meg az, hogy nem adómentes. Melyik a helyes tájékoztatás?
Böröczkyné Zsuzsi -
Kedves Balázs! Köszönöm az észrevételt, teljesen jogos. A törvény korábban általánosságban említette a kifizető fogalmát, melyet a 2006-os módosítás szűkített. A természetbeni juttatások széles körét érintette ez a változás, úgy jegyeztük meg, hogy már csak a munkáltató juttatásai ezek. Szerencsére az üdülési csekket tagoknak is adómentessé tette úgy, hogy az szja tv. 1. számú mellékletének 8.3 pontjában - a kifizető fogalma helyett - felsorolja, ki adhat adómentesen üdülési csekket:
- munkáltató a munkavállalójának, a munkavállalója közeli hozzátartozójának, az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának, valamint a szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak, továbbá - ha a volt munkáltató vagy annak jogutódja a juttató - a nyugdíjban részesülő magánszemélynek és közeli hozzátartozójának
- a gazdasági társaság a személyesen közreműködő tagjának, a szövetkezet, a szakszervezet a tagjának, e juttatók a nyugdíjas tagjuknak, az említett magánszemélyek közeli hozzátartozójának, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának
- a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány pályázat alapján a szociálisan rászorulónak
Még egyszer köszönöm az észrevételt, és hiányos fogalmazásért elnézést kérek.
Margit -
Kedves Zsuzsa!
Pont ezzel kapcsolatban szerettem volna én isészrevételt tenni, mikor felfedeztem a kiegészítést. Szerintem érdemes lenne ezt a kiegészítést is mindenkinek elküldeni, mert nagyon megtévesztő volt, hogy csak a munkáltató adómentesen adható üdülési csekkéről írtál, mintha a személyesen közreműködő tagok nem kaphatnának adómentesen üdülési csekket.
Köszönöm a hasznos információkat.
zsuzsa -
Kedves Zsuzsi!
Köszönöm a hasznos információkat!
Nagyon sajnálom ,hogy a Te általad tartott tájékoztatásokra, illetve
tanfolyamokra nem tudok elmenni, mivel az utazási idő nagyon
megnöveli a kieső időt a munkámból.
Üdvözöllek és jó egészséget kívánok neked!
Angi -
Szerintem a gazdasági társaság személyesen közreműködő tagjának és közeli hozzátartozójának is lehet adómentesen adni (Szja tv 1.mell.8,3 c). A 400 e-es határ vonatkozik rájuk?
Judit -
Köszönöm az összefoglalt érthető tájékoztatást
Ági -
SZIASZTOK!
Köszönöm az infót, nagyon hasznos. A jővő évi tervek mindenkit érdekelnek, hol lehet erről olvasni?
Panni -
Köszönöm a hasznos információt Pné.K.A.
Magdi -
Kedves Zsuzsi! Köszönöm szépen az újabb tájékoztatást.Nagyon jó, hogy törődik velünk.További jó munkát kívánok.Üdv.Magdi
adrienn -
Sziasztok! Hol lehet a jövő évi tervekről olvasni??
Ildikó -
Köszönöm új információt kaptam.ZYPY
Zsuzsa -
Ennyire részletes információt ritkán kapunk. Imádom ezt az oldalt, remélem sokáig bővíthetjük a tudásunkat, ezáltal combosíthatjuk önbizalmunkat. Köszönjük!
Marika -
Nefelejtsünk el róla jövőre adatot szolgáltatni. ( 08K53 )
Anna -
Köszönöm a tájékoztatást. Olvastam a jövő évi terveket és már azt is megírták, hogy a 11 % eho miatt majd ennyivel kevesebb értékben juttatnak a munkáltatók üdülési csekket a dolgozóknak.
Marcsi -
Kedves Zsuzsika!
Nagyon hasznosnak találom a cikket.
Köszönöm
Vera -
Kérdésem: ha adot csekket a dolgozóimnak, mindenkinek köteles vagyok-e adni, illetve egyformán adni, vagy lehet ez differenciált (vagyis pl. jutalmazás eszköze) vagy nem?
Zsuzsa -
Ezt már én is kérdeztem régebben, de még nem kaptam rá választ. Pedig ez fontos lehet. Köszönöm.
Böröczkyné Zsuzsi -
A cafeteria rendszeren belül differenciálhatok, de csak olyan ismérvek alapján, melyek objektíve teljesíthetők. Pl lehet differenciálni munkában eltöltött évek alapján, vállalati ranglétra alapján stb. Lehet fix összeget adni, de lehet a fizetés bizonyos százalékát is meghatározni. A juttatásokból pedig a magánszemély választ, tehát végül egy mindenkire vonatkozó kötelező szabályzaton belül könnyen elképzelhető, hogy valaki kap üdülési csekket, más meg nem.
Ildikó -
Annyival szeretném kiegészíteni a cafetéria vonatkozó gondolatmenetet, hogy tudomásom szerint bármilyen közös ismérv alapján kialakíthatom a jutalmazni kívánt csoportokat. pl: haj-szem szín...egy szélsőséges eset, a lényeg az, hogy csoportokról beszélünk, tehát 1 fő nem alkothat egy csoporot. Egy csoporban minimum 2 embernek lennie kell. Szerintem az is nagyon fontos - hiszen a tv-ben nem lehet megtalálni leírva - hogy ha olyan elemeket is beépítek a cafetéria rendeszerembe, amelyek adókötelesek, akkor az adóval növelt értéket kell felhasznált összegnek tekinteni. Pl: a cég hideg étkezési utalványt ad a dolgozóinak 6.000 Ft-ig adómentesen. Abban a csoporban amelyiben én vagyok , a felhasználható keret 100.e Ft. A cafetéria rendszeren belül lehetőségem van "plusz" hideg étekzési utalványt választani és élek ezzel a lehetőséggel. Ha mind a 100.e Ft-ot erre kívánom elkölteni, akkor én nem 100.e-ft értékű étkezési utalványt kapok, hanem annak csak kb. a felét, mert adóköteles természetbeni juttatásnak minősül(54%+29%+3%). Azaz a 100.e Ft-ot 201,66%-ka kell visszaosztanom, ahhoz, hogy megkapjam azt az összeget, amiért én tényleges étkezési utalványt fogok kapni.