Már rögtön az elején tisztázzuk, hogy ez nem az év vége specialitása. Ha év közben bármikor úgy döntünk, hogy a tao hatálya alá visszalépünk, akkor az előleg bevallását a kilépést követő 60 napon belül be kell adni.
A nyomtatvány száma: 1643TAO.
A háromhavonta (szándékosan nem hívjuk negyedéves előlegnek) esedékes társasági adóelőleg összege a megszűnés adóévében elszámolt összes bevétel 1 százaléka, ha az adóév időtartama 12 hónap volt.
Minden más esetben a megszűnés adóévében elszámolt összes bevételnek a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegének 1 százaléka.
Ha például egy bt 2016-tól kilépett az eva hatálya alól, és a 2015-ös évre vonatkozó összes bevétele – eva alapja – 22.500.000 forint volt, akkor ennek a bt.-nek ez esetben 2016. február 29-ig be kell nyújtania a 1643TAO jelzésű nyomtatványt a 2016. január 1. és a 2017. június 30-a közötti időszakra.
Háromhavonta pedig a 22 500 000 forint 1 %-ának megfelelő összeget, azaz 225 000 forintot kell társasági adóelőlegként megfizetnie.
A megfizetési időpontok a negyedév utolsó hónapjának 10. napja, azaz az összesen 6 alkalommal fizetendő 225 ezer forintokat ezekkel a határidőkkel kell megfizetni:
- 2016. március 10.
- 2016. június 10.
- 2016. szeptember 10.
- 2016.december 10.
- 2017. március 10
- 2017. június 10.
Egy másik példa szerint egy kiva-alany 2016. március 1-én kerül vissza a tao-törvény hatálya alá és bevétele 4100 e Ft, akkor évesített összes bevételének kiszámításához a működés naptári napjainak (60 nap) meghatározása után ki kell számolni az egy napra jutó bevételt, majd meg kell szorozni –a szőkőévre tekintettel 366-tal.
A példa esetében az évesített összes bevétel:A bevallást neki február 29-től számított 60 napon belül, azaz április 29-ig kell beadni.
4 100 000 Ft / 60 nap × 366 nap = 25 010 000 Ft.
A háromhavonta fizetendő tao-előleg így 250 ezer forint.
FannieDow -
szilvi -
kerülni áfa körbe.Mi a teendője a kft-nek
Adrienn -
Az lenne a kérdésem, ha a KATÁ-s vállalkozó KATA alatt előlegszámlát adott ki, majd menetközben áttért a TAO alá, a végszámlát már TAO alatt állította ki, akkor az előleget nyitó tételként követelésként kell nyilvántartani, akkor is, ha már befolyt az összeg (még KATA alatt)?