Hosszú évek óta ez az első év, hogy az osztalékot terhelő adó mértéke az előző évhez képest nem változott, így gyakorlatilag mindegy, hogy a tárgyévi vagy a tárgyévet megelőző évi szabályt alkalmazzuk: a kettő között nincs különbség.
A saját tőke 30%-ának megfelelő értékben az osztalékot 25% szja terheli, felette 35%. Ezen kívül a magánszemélynek 14% egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie.
Az egészségügyi hozzájárulási kötelezettséget egy ún. feltöltési határig kell a magánszemélynek teljesítenie. Végeredményben ennek összegében sem történt változás, a hozzájárulást a magánszemélynek maximum 450 ezer Ft értékben kell megfizetni. Ez az alábbi járulékokkal csökkenthető:
- Tbj19§ (1): foglalkoztató által fizetett egészségbiztosítási járulék (5%)
- Tbj 36-37§: kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozók által fizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (fix)
- Tbj 39§(2): nem biztosítottak által megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (fix)
- Ekho9§(2): kifizetőt terhelő egészségbiztosítási járulék (3,3%)
A 2008-as évre vonatkozóan ezen a ponton van a változás. A 2007 novemberében elfogadott egyes adótörvények módosításáról szóló 2007 évi CXXVI. Tv 483 §-a alapján a 2007. december 31-ét követően kifizetett osztalékokra a kifizetés időpontjában hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni. Mindez azt jelenti, hogy a 2008-ban történő osztalék-kifizetéseknél – függetlenül attól, hogy az melyik évi osztalékot tartalmazza – a magánszemélynek akkor nem kell a jövedelem után eho-t fizetnie, ha a 2008-ban keletkező jövedelme után a kifizetők egészségbiztosítási járulék címén várhatóan megfizetik a 450 ezer Ft-ot.
Ez jelenleg 5%, tehát az eho mentességhez legalább 9 millió Ft-os járulékköteles jövedelemmel kell a magánszemélynek rendelkeznie. Az eho levonásának eltekintésétől természetesen a magánszemélynek írásban kell rendelkeznie a kifizető felé.
Míg a 2007-es kifizetéseknél a 2006-os jövedelem utáni ebj-t vettük alapul, addig a 2008-as kifizetéseknél már a 2008-as járulék az irányadó. Az átmeneti rendelkezés megszűnésével azt gondolom egyszerűbb lesz a könyvelők feladata, hiszen nem kell egy évben két különböző szabályt alkalmazni. (Sokszor fordult elő, hogy egy magánszemély egy évben árfolyamnyereség és osztalékjövedelmet is szerzett, melyeket 2007-ben eltérően kellett megítélni.) 2008-tól azonos a 14%-os eho szabály valamennyi érintett jövedelemre.
Az osztalék kifizetésének éve
|
Eho mértéke osztalék
esetén
|
Feltöltési határ értéke
|
Feltöltési határ tartalma
|
2006
|
nincs
|
||
2007
|
4%
|
400000
|
2006 évi jövedelem után a kifizető által fizetett 11% ebj.
|
2008
|
14%
|
450000
|
2008 évi jövedelem után a kifizető által fizetett 5% ebj.
|
Nem boldogok azonban az osztalékban részesülő magánszemélyek, hiszen azonos bruttó jövedelmet feltételezve 2007-ben még 8%, míg 2008-ban már csak 5% a kifizető által fizetendő egészségbiztosítási járulék mértéke. Így az új szabály nagyobb terhet ró a magánszemélyek által fizetendő részre.
Amennyiben a magánszemély várható egészségügyi hozzájárulási kötelezettsége kevesebb, mint az osztalék 14%-a, akkor a különbözet a bevalláskor visszaigényelhető. A nyilatkozatban nincs a magánszemélynek olyan lehetősége, hogy csak az általa meghatározott összegben kéri az eho levonását.
Ha a magánszemély évi 8 millió Ft-os várható jövedelemmel kalkulál, akkor a kifizetők által fizetendő ebj 400 ezer Ft. Neki tehát mindösszesen 50 ezer Ft eho kötelezettsége keletkezne az osztalék után, de ha az osztalék nagysága meghaladja a 360 ezer Ft-ot (360 ezer * 14% =50 ezer), akkor is a teljes kifizetett osztalék után le kell vonni a 14%-ot. A túlvont járulékot a magánszemély a bevallásában visszaigényelheti.
A túlvonásra megoldás lehet, ha az osztalékot két részletben (két eltérő időpontban) fizetik ki. Először 360 ezer Ft-ot, melyben a magánszemélytől levonjuk az eho-t. Másodszor pedig a maradékot, mely kifizetéshez a magánszemély nyilatkozatában eho mentességet kér.
Amennyiben a magánszemély várható egészségügyi hozzájárulási kötelezettsége kevesebb, mint az osztalék 14%-a, akkor a különbözet a bevalláskor visszaigényelhető. A nyilatkozatban nincs a magánszemélynek olyan lehetősége, hogy csak az általa meghatározott összegben kéri az eho levonását.
Ha a magánszemély évi 8 millió Ft-os várható jövedelemmel kalkulál, akkor a kifizetők által fizetendő ebj 400 ezer Ft. Neki tehát mindösszesen 50 ezer Ft eho kötelezettsége keletkezne az osztalék után, de ha az osztalék nagysága meghaladja a 360 ezer Ft-ot (360 ezer * 14% =50 ezer), akkor is a teljes kifizetett osztalék után le kell vonni a 14%-ot. A túlvont járulékot a magánszemély a bevallásában visszaigényelheti.
A túlvonásra megoldás lehet, ha az osztalékot két részletben (két eltérő időpontban) fizetik ki. Először 360 ezer Ft-ot, melyben a magánszemélytől levonjuk az eho-t. Másodszor pedig a maradékot, mely kifizetéshez a magánszemély nyilatkozatában eho mentességet kér.
Bérczy Lenke -
2008-ban kifizetett osztalékelőlegnél mi a helyzet? Kell-e Eho-t, illetve 35% SZJA-t fizetni, vagy csak 25% százalékkal adózik?
Válaszukat előre is köszönöm!
Üdv.
Arnie -
Köszönöm az információt.
Azt kérdezném meg, hogy a magánszemély miként nyilatkozzon, hogy elérte a feltöltési határt? Van-e rá formanyomtatvány, vagy magunknak kell "gyártani?"
Gyula -
Az osztalék fizetése utáni hónapokban a foglakoztatói 5%.-ot kell e fizetnem, ha 450.000.-Ft EHO.-t vontam le?
Bea -
Köszönöm az információt.
Lenne egy kérdésem, hogy milyen tv, ... szabályozza, hogy az osztalék kifizetés eho megállapításásnál figyelembe lehet venni a várható éves jövedelmet. Nem csak a kifizetésig levont egbizt.járulékot ismeri el.
Illetve, hogy a teljes osztalék összegből levonásra kerül a 14% eho, és nem csak a ráeső rész, amiben figyelembe lehet venni a megelőző kifizetések levonása.(pl. van egy fix bér+ máshonnan kapott osztalék, így csak töredéke lenne az eho levonás mégegy más cégtől kapott osztalékra.)
Tavalyi évi szabályozásból kiindulva, ahol az apeh egyértelműen közzétette az állásfoglalását, miszerint a előző évi osztalék kifizetésnél az előző évben ténylegesen lebvont egb.járulékot lehet figyelembe venni.
Szeretnék erre egy kis megerősítést kapni.
Köszönöm szépen M.Bea
Erzsi -
Köszönöm a tájékoztatásokat és figyelmeztetéseket, igen hasznosnak tartom, hogy összefoglalva kapok információt egyes témákról. Üdvözlet és további jó munkát kívánok!
Kati -
Kedves Zsuzsa!
Az osztalék kifizetéssel kapcsolatban lenne egy kérdésem a társaságunk tulajdonosaival kapcsolatban.
Ha a tulajdonosok nem érik el az éves 9 millió Ft-os jövedelmet de ingatlan bérbeadást is számláznak 1 millió Ft felett és az éves 450.000,-Ft-os elérési határig vonjuk a 14%-os EHO-t, ha felveszik az osztalékot - még az 1 félévben nem tervezték - de 2008.június 30-ig elérik a feltöltési határt, akkor már gondolom nem kell vonni az osztalék kifizetésekor EHO-t, jól gondolom?
Üdvözlettel:
Kati
K.Brigitta -
Sajnos nem találtam arra vonatkozóan információt, hogy ha a társaságnak nem magánszemély, hanem gazdasági társaság, vagy társaságok a tagjai, akkor milyen mértékű adó terheli az osztalék kifizetést? Remélem sikerül találnom tájékoztatást, vagy kapnom valamilyen segítséget.
Köszönettel.
K.Brigitta -
Sajnos nem találtam sehol arra vonatkozóan leírást, hogy abban az esetben, ha a gazdasági társaságnak nem magánszemély a tagja, hanem más gazdasági társaság vagy társaságok, akkor abban az esetben milyen adók terhelik az osztalékot. Remélem hamarosan találok, vagy kapok valamilyen információt.
Tisztelettel:
Rozál -
A TAO tv szerint kell eljárni. Az osztalékot át kell utalni a tulajdonos társaság részére (adólevonás ez esetben nincs). Az a társaság aki kapja elszámolja a pénzügyi bevételei között mint kapott osztalékot, a Tánya alapját pedig csökkentheti vele. Fentiek következtében a tulajdonos társaság eredményében megjelenik mint adózott eredmény (növekmény) és ott meg lehet szavazni osztalékként a saját tulajdonosainak (persze ha nincs egyéb osztalékfizetési korlát)
Üdv Rozál
Rozál -
Még valami az előzőekhez:
A leírtak csak akkor igazak, ha belföldi tulajdonosról van szó. Külföldi esetén meg kell nézni a kettős egyzményeket is!
csak a keresztnevét... -
Köszönöm !Hasznos volt.Csilla
EVA -
Meg tudja valaki mondani hogy mi újság az EVA-sok osztalékával? Mert anno mikor még megalakult az EVA akkor még az osztalék nem EHO-zott. Most pedig semmi nincs róla, hogy mentes, vagy hogy fizetni kell utána...
Tudna valaki segíteni?
Rozál -
Mivel az EVÁ-soknak az osztalékadót nem kell fizetniük, és az EHO tv. csak a 25 és 35%-os osztalékot rendeli EHO alá, így nem kell fizetniük.
csak a keresztnevét... -
Arról se feledkezzünk meg, hogy az osztalék kfizetést a Cégbíróságra is be kelle jelenteni!
Ági -
Kedves Zsuzsa!
Az ingatlan bérbeadás után fizetendő 14%-os EHO-t (450 e Ft-ig) már nem lehet a felső határba beszámitani?
Kööszönettel: Pere Ágnes
Böröczkyné Zsuzsi -
De természetesen igen. Minden 14% alá eső jövedelem után maximum 450 ezer forint járulékot kell fizetni. Tehát ha valaki után a kifizető által megfizetett ebj és ingatlanbérbeadás miatti eho együtt meghaladja a 450 ezer ft-ot, akkor már nincs további kötelezettsége.
Csilla -
Köszönöm a megerősítést!
Judit -
Köszönöm, nagyon hasznos információt kaptam. További szép napot!
csak a keresztnevét... -
Köszönöm a hasznos információt!
Juhászné Rózsagazi
HAJDU ISTVÁNNÉ -
Köszönöm a tájékoztatást nagyon nagy segitség volt.
Hajdu Zsóka
Ági -
Köszönöm szépen az összefoglalást.
Ili -
Köszönöm az információt.Van benne új is és megerősíti a korábbi ismereteimet. Éppen a mai napon foglalkoztam ezzel a munkával.
Kérem, hogy továbbra is ilyen érthető formában erősítsen bennünket a sok kusza rendelet közötti útvesztő hibáinak elkerülésében.
Magdi -
Kedves Zsuzsi! Köszönöm szépen az új információt. Mindig nagyon jókor jön a segítsége. Üdv.Magdi
Eszter -
Köszönöm, Kedves Zsuzsi, éppen nagyon aktuális a téma, így nem kell vele külön foglalkoznom... Szter
Kati -
Köszönöm az információt. Pont most akartam ezzel a témával foglalkozni, a legjobbkor jött az összefoglaló.
csak a keresztnevét... -
Zsuzsika!
Köszönöm a sok segítséget!
Marika
Lia -
Köszönet érte! Néha "csak" az kell, hogy valaki összefoglalja és leírja a fontos dolgokat, ezáltal is emlékeztessen rá és rendszerezze vele kusza, munkába alámerült gondolatainkat:)
csak a keresztnevét... -
Nagyon köszönöm, új információt kaptam.
Ildikó -
Köszönöm új információt kaptam.
Mária -
Köszönöm a folyamatos tájékoztatást, a napi munkában nagy segítséget jelent.
csak a keresztnevét... -
Kedves Zsuzsa!
Ismételten egy nagyon hasznos tájékoztatást kaptunk Tőled, köszönjük.
Üdv. Kőrösi Zsuzsa
Magdi -
Köszönet az infoért
jutka -
Kedves Zsuzsa!
Ha 2008.évben fizetik ki az előző évek osztalékát, akkor az eredeti évek saját tőkéje a mérvadó az SzJA számításánál. vagy a 2008. évi.
Üdvözlettel:Jutka
csak a keresztnevét... -
Köszönöm a teljes kifejtést!
ica -
Köszönöm,mindig nagyon sokat segites nekünk. Szia ica
Vera -
Köszönetel az összefoglalásért.
Zsuzsa -
Köszönöm
Judit -
Köszönöm az értékes összefoglalást !
Ági -
Ezt a gondosságot ! Ennél jobbkor nem is jöhetett volna ! Profi összeállítás. Köszönöm !
Pila -
Juhhé! Ez aztán döfi !!! Jól áttekinthető profi munka! Hasznossága kétségtelen! Üdv: