Az osztalékelőleg mint „jövedelem”
Az osztalékelőleg a tulajdonosoknak adózott jövedelmet eredményez, bevallása azonban nem olyan egyszerű. Amikor a kifizetés megtörténik, akkor le kell vonni a személyi jövedelemadót, de a magánszemély még nem szerez klasszikus értelmében jövedelmet, hiszen a végleges beszámoló elfogadása még várat magára.
Milyen bevallási és adatszolgáltatási kötelezettsége van a kifizetőnek? Nézzük azt az „egyszerű” esetet, ha az osztalékelőleg és az osztalék összege megegyezik.
A kifizetés évére vonatkozó feladatok:
- A cég a kifizetés hónapjára vonatkozó 08-as bevallásban bevallja az osztalékelőleget és az abból levont adót.
- A következő év január 31-ig kiadandó jövedelemigazolásba mint tájékoztató adat tünteti fel a kifizetett osztalékelőleget.
- A magánszemély az szja-bevallásba is csak mint egyéb adat tünteti fel mind az osztalékelőleget, mind az abból levont adót.
A kifizetés évét követő évre, azaz az osztalék jóváhagyásának évére vonatkozó feladatok:
- Amikor a beszámoló elfogadásakor az osztalékelőlegből osztalék lesz, akkor a taggyűlés hónapjának 08-as bevallásába az osztalékot be kell vallani, de itt nem kell feltüntetni a levont adót, mivel az osztalékelőleg adója már korábban megállapításra és levonásra került.
- A következő év január 31-ig kiadandó jövedelemigazolásban az osztalékot mint külön adózó jövedelmet kell feltüntetni.
- Az osztalék megszerzésének évéről szóló szja-bevallásban a magánszemélynek be kell vallania az osztalékot mint külön adózó jövedelmet és az arra eső adót úgy, hogy az adófizetési kötelezettség levezetésénél le kell vonni az előző évben az osztalékelőlegből levont adót.
Amit érdemes elkerülni…
Előfordulhat az is, hogy az üzleti év beszámolója alapján csak a kifizetett osztalékelőlegnél alacsonyabb osztalékot hagynak jóvá, így a felvett osztalékelőleg vagy annak egy része nem válik osztalékká. Ekkor az osztalékká nem váló, visszafizetendő osztalékelőleg visszamenőleg hitellé válik.Az osztalékelőleg kifizetésének időpontját a kölcsönnyújtás időpontjának tekintve, az eredményfelosztás időpontjáig (illetőleg a visszafizetésig) tartó időszakra meg kell határozni az osztalékelőleg utáni kamatkedvezményt. A kamatkedvezmény a kifizető által kért kamat és a jegybanki alapkamat öt százalékponttal növelt kulcsával számított kamat különbözete. Az így kiszámított jövedelem 1,19-szerese után a kifizetőnek 16 százalék szja-t és a 27 százalék ehót kell fizetnie.
Ha a felvett osztalékelőleg vagy annak egy része nem válik osztalékká és nem is kell azt visszafizetni, akkor az elengedett rész a magánszemély egyéb jövedelmeként válik adókötelessé. Ezt a jövedelmet az elengedés évéről szóló adóbevallásban kell bevallani. Ilyenkor az osztalékelőlegből az „osztalékká vált rész” adóján felül levont adó az egyéb jövedelem adóelőlegeként figyelembe vehető. Természetesen az elengedésig a kamatkülönbözet megállapítására és annak adókötelezettségére vonatkozó rendelkezést ekkor is alkalmazni kell.
Szilvia -
Zsuzsi tájékoztatójában is benne van, hogy mi a teendő a kifizetés évét követően. A NAV-nak csak abban van igaza, hogy a január havi bevallásban szerepelnie kellett volna, hogy osztalékká vált az előleg. Adókülönbözet (SZJA) - amennyiben egyezett a jóváhagyott osztalék az előleggel - nincs, mivel már az az előlegnél meg lett fizetve. Az EHO nem terhelheti a céget, mert akkor az az osztalékon FELÜLI adó lenne. Ilyen EHO-ja sz osztaléknak márpedig nincs. És a többletből SZJA-t is kellene akkor még vonni. Állásfoglalással én nem találkoztam még, eddig elég volt a szövegértési képességem és a józan paraszti eszem :-)
Szóval igen furcsa elképzelése van a NAV-nak az osztalék adózásáról.
Üdv. Szilvia
Mészárosné Ördög Erika -
Az osztalék eho-val kapcsolatban van problémánk.Cégünk 2014.decemberben osztalékelőleget vett fel, szja-t bevallottuk és befizettük.Eho nem volt, ezt tudtuk.
2015.01.01-vel a cég úgy döntött, hogy elindítja a végelszámolást, így az elfogadott beszámolót 2015.január hónapban elkészítettük.A végleges osztalék ugyanannyi volt, mint az osztalékelőleg, így az eho összegét nem tudtuk levonni.Azt gondoltuk majd a magánszemély vallja be az 53-as bevallásában.
Jelen pillanatban a NAv teljes körű vizsgálatot tart és azt állítja, hogy a kifizetőnek kellett volna bevallania és befizetne 2015.január hónapra az osztalékká vált osztalékelőleg ehoját, ezért adóhiányt akar megállapítani. Hiába erősködünk, hogy szerintünk a magánszemélynek kellene bevallani, nem fogadják el.
Mi a helyes? Jól tettük, hogy nem vallottuk és fizettük be 2015.januárban?
Előre is köszönöm válaszukat.
Mészárosné Erika
Korbuly Móni -
Antal Endréné -
Angi -
ORSI -
Angi -
Szilvia -
Nem, osztalékelőleg felvétele után az EHO-t a kifizetői igazolás alapján a magánszemély a saját 53-as bevallásában rendezi 05.20-ig.
Üdv. Szilvia
Mészárosné Erika -
Az osztalék eho-val kapcsolatban van problémánk.Cégünk 2014.decemberben osztalékelőleget vett fel, szja-t bevallottuk és befizettük.Eho nem volt, ezt tudtuk.
2015.01.01-vel a cég úgy döntött, hogy elindítja a végelszámolást, így az elfogadott beszámolót 2015.január hónapban elkészítettük.A végleges osztalék ugyanannyi volt, mint az osztalékelőleg, így az eho összegét nem tudtuk levonni.Azt gondoltuk majd a magánszemély vallja be az 53-as bevallásában.
Jelen pillanatban a NAv teljes körű vizsgálatot tart és azt állítja, hogy a kifizetőnek kellett volna bevallania és befizetne 2015.január hónapra az osztalékká vált osztalékelőleg ehoját, ezért adóhiányt akar megállapítani. Hiába erősködünk, hogy szerintünk a magánszemélynek kellene bevallani, nem fogadják el.
Mi a helyes szerinted? Jól tettük, hogy nem vallottuk és fizettük be 2015.januárban?
Hol találok erre vonatkozóan állásfoglalást?
Előre is köszönöm a tanácsodat.