Az átállás már ismert mindenki számára, és nem is szokatlan, hiszen a korábbi években többször előfordult már ilyen változás.
A jelenlegi feladataink sem másmilyenek, mint amikor a 20%-ról 25%-ra változott a kulcs. Csak most 25%-ról 27%-ra emelkedik.
A főszabály szerint...
...az áfa mértékét az határozza meg, hogy az áfa-törvény szerint mikor keletkezik adófizetési kötelezettség:- ha az adófizetési kötelezettség 2011-re esik, akkor az áfa mértéke 25%
- ha az adófizetési kötelezettség 2012-re esik, akkor az áfa mértéke 27%.
Ez természetesen csak azokban az esetekben jelenthet fejtörést, amikor az adófizetési kötelezettség nem a tényleges teljesítés időpontjában esedékes. Tehát nem a fizikai teljesítés az irányadó a főszabály szerint, hanem az adófizetési kötelezettség. Fogalmazhatnék úgy is, hogy ha a törvény szerint a 2011-es bevallásba teszem, akkor 25%, ha pedig a 2012-es bevallásba kerül, akkor 27% az áfa mértéke.
Nem a tényleges teljesítés napján van az adófizetési kötelezettség például az előleg, a fordított adózás, a közösségi ügyletek esetében. Az áfa kulcsa tehát attól függ, hogy mikor keletkezik az adófizetési kötelezettség.
A főszabály alól egyetlen kivétel van
Amikor az áfa-törvény 58.§-a szerinti ügyletről van szó (időszakos elszámolás) és a fizetési határidő 2012-re esik. Ekkor az adófizetési kötelezettség 2012-ben van, de mégsem minden esetben 27% az áfa kulcs.Ha tehát az időszakos elszámolású ügyleteknél a fizetési határidő 2012-re esik, és a
- tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2011-es, akkor az áfa kulcsa 25%
- tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2012-es, akkor az áfa kulcs 27%
- tényleges teljesítés időszaka 2011-2012-es éveket is érint, akkor az alapot időarányosan meg kell osztani, és kétféle áfa kulcsot kell alkalmazni.
Ha például a decemberi könyvelési díjunkat januárban számlázzuk ki, akkor ezt ugyan a 2012-es áfa bevallásban kell szerepeltetni, de még teljes egészében 25%-os áfa kulccsal.
Ha valaki decemberben kiszámlázza a 2012-es bérleti díjat, és a számla fizetési határideje még 2011-re esik, akkor ezt a főszabály szerint kell meghatározni. Azaz az adófizetési kötelezettség 2011, az áfa kulcsa pedig 25%. Ha a fizetési határidő 2012, akkor máris figyelem az időszakot, és miután az teljes egészében 2012, ezért az áfa kulcsa 27%.
Tibor -
Ha vettem egy lakast az alabbiak szerint, akkor mi az utolso reszlet AFA-ja?
1. Elso reszlet (legyen 40 Ft) kifezetve elolegkent 2010/11-ben.
2. Utolso reszlet (legyen 60 Ft) eseteben:
- a vegszerzodes 2011 december 7-en volt megkotve
- a vegszerzodesben szereplo fizetesi hatarido 2011 dec 31 volt - ez bankhitelbol tortent kifizetesre
- kulonbozo okok miatt a banki hitel utalasa 2012 febr 3-an tortent meg
- a tulajdon jog bejegyzese 2012 feb kozepe
- az elado hozzajarult (kesedelmi kamat stb szempontbol) hogy reszerol rendben van a februari fizetes
Ebben az esetben mi szamit teljesitesnek es mi az utolso reszlet AFA-ja (e.g. 60 Ft)? 25 vagy 27%?
Koszonom! Tibor.
Karesz -
Elképedve olvasom a lenti "vitát" a decemberi könyvelési díj áfa mértékéről. Álláspontom szerint a 27% áfa alkalmazása a decemberi könyvelési díjra teljesen rossz, a szabályok rosszul értelmezése, túlbonyolítása és túlmagyarázása. A folyamatos szolgáltatások esetében teljesen lényegtelen az áfa szempontjából, hogy a tényleges könyvelés januárban történik. Vegyük a következőt: egy könyvelőiroda már 2011. decemberben feldologozta egy cég decemberi könyvelési anyagát mondjuk 80%-ban, a maradék 20%-ot 2012. januárban. Ki ne találjuk már, hogy akkor ebben az esetben meg kell osztani! A folyamatos szolgáltatás lényege, hogy folyamatosan állok az ügyfél rendelkezésére. Ami döntő véleményem szerint, hogy a konkrét szerződésben, hogyan szabályozták a felek a számlázást. Ha abban, úgy állapodtak meg, hogy a decemberi díjat, januárban számlázzák akkor az 25% áfa, és nincs jelentősége, hogy az a könyvelő cég valójában mikor végzi el a könyvelést. Van még valaki rajtam kívül aki így gondolja?
Üdv.Karesz
Szepesi Zoltán -
Szerintem az én esetemet kivéve senki nem gondolja úgy, hogy a 12. havi könyvelési díj 27%-os adót kell tartalmazzon.
Linket nem másolok be ide, de a NAV információs füzeteiben is 25%--ot említenek.
Közben egyébként rájöttem ,hogy van egy kis fogalomzavar a köztudatban az 58.§-sal kapcsolatban.
A tv. így fogalmaz egy helyen: "elszámolás időszak"
Namármost:
Ez azt jelenti (amit nem győz hangsúlyozni Dr. Csátaljay Zsuzsanna is az előadásain), hogy a SZERZŐDÉS A MÉRVADÓ!!!!!
Tehát nem azt kell nézni a határozott idejű elszámolásoknál, hogy (a legjobb a te példád is), mikor könyveltem le azt a számlát, hanem azt, hogy a szerződésben melyik időszakra vonatkozik.
Egyébként megelőztél, ma pont ezt ecseteltem egy kollégának, hogy mi van akkor, ha az ügyfél naponta elhozza a könyvelési anyagot és én naptárilag le is könyvelem decemberben? Akkor 25%? A másik ügyfelemnek meg januárban 27%?
Nem!
Egyértelműen 25% a decemberi könyvelési díj.
Üdv: Zoltán
Kriszti -
Nem tudja vki megmondani, hogy a 1265-ös bevallásban a nem negatív előjelű 25%-os áfa alá tartozó fizetendő adóalapot és áfát melyik sorba kell beírni? Mert a 32.sorba csak negatív előjelű tételt lehet beírni.
Most csinálom a bevallást, de elakadtam. Előre is köszönöm a segítséget.
Üdv:
Kriszti
Szepesi Zoltán -
A 35. sorba!
Üdv: Zoltán
Rabiné Vali! -
2012.02.02.-án a Verzál Kft szervezésében hallgattam előadást ÁFA téma körben.
Előadó: Kovács-Kozma Zsuzsanna volt a Nemzeti Adó-és Vámhivataltól.
Ő is konkrét példával jött a könyvelők által kiállított számlával kapcsolatban. Mi szerint a decemberi számlát januárban állítom ki ,úgy az 27%-al adózik,mivel a decembert január hóban dolgozom fel.Igaz?Akkor ez most hogy is van??
anikó -
Az ehhez kapcsolódó, 2011. évben 25%-os kulccsal kiállított előlegről szóló számla 2012. évben a végszámla kiállításakor milyen áfa kulccsal kerül figyelembe vételre? 27%-al?
Pazsbi -
Üdv
Pazsbi
Szepesi Zoltán -
A 25%-os előleg elszámolása szintén 25%-kal kell történjen.
Üdv: Zoltán
Pazsbi -
Előre is köszönöm,
Pazsbi
Csirmi -
Pazsbi -
Üdv,
Pazsbi
Szepesi Zoltán -
Nézeteltérésünk adódott egy könyvelőirodával.
2012.01.01-től szerződött ügyfelünk 2011.12. havi könyvelési díj számláját 27%-os ÁFA-kulccsal állították ki, én nem fogadnám be.
De viszont!
NAV állásfoglalása van a könyvelőirodának, miszerint a decemberi könyvelési díjat azért 27%-os ÁFA-kulccsal kell kiszámlázni, mivel a könyvelő 2012-ben dolgozza fel a bizonylatokat ugyebár.
Ez még érthető is volna, de viszont amikor 25%-ról 20%-ra, valamint 20%-ról 25%-ra történt az átállás, akkor vajon miért a "korábbi", tehát a számviteli teljesítés szerinti ÁFA-kulcsot kellett alkalmazni? Álláspontunk szerint (valamint az Ön 2011.12.12-ei cikke nyomán) 25%-ot alkalmaznánk.
A NAV állásfoglalást, amiben a 27%-os ÁFA-kulcsot mondja ki a NAV, ide be fogom másolni, ha megkapom a könyvelőirodától.
Mindig figyelünk a részletekre, főként ilyen "extrém" esetekben, úgy gondolom, hogy helyesen jártunk el, amikor mi 25%-kal számláztuk ki a könyvelési díjakat.
Kérném, amennyiben lehetséges és ideje adódik, válaszoljon a fenti dilemmára e-mailben, avagy itt, a weben.
Tisztelettel:
Szepesi Zoltán
Szepesi Zoltán -
Íme a "NAV állásfoglalás":
"Társaságunk a decemberi könyvelési anyagot január hónapban kapja meg, ekkor könyveljük le, készítjük el a szükséges bevallásokat. A szolgáltatás tényleges teljesítése január, ezért véleményünk szerint a felszámítandó áfa is ennek megfelelően 27%..."
Hát én úgy vagyok vele, hogy ez nem NAV álláspont, hanem egy magánszemély saját véleménye!
Még evidens kérdésekben sem döntök egyedül már évek óta, mivel folyamatosan zajlik a Veress János-féle "adóegyszerűsítés" ÚGy gondolom, hogy egy számviteli szakember sem engedheti meg magának manapság azt, hogy egyedül döntsön (legalábbis kimagasló, kiugró ügyekben)
Üdv: Zoltán
Marcsi -
és fizetési határidővel nem tudunk 25% áfás számlát kiálítani, mivel 2012 januárban már nincs áfa bevallási lehetőségünk. Szeretném tudni hogy oldottátok meg ?
Gábeliné Magdi -
Gábeliné Magdi -
Gábeliné Magdi -
Abban szeretném kérni a segítségedet, hogy ha egy cég 2012. évre alanyi mentességet választ, akkor az időszakos elszámolású teljesítését (2011.december hónapra vonatkozóan 2012-ben kiszámlázott) milyen módon számlázza ki? 25% ÁFA, vagy mentesen?
Előre is köszönöm.
bözse -
Csatlakozom Magdi kérdéséhez én sem tudom eldönteni mi tévő legyek , nálam a cég 2011-ben EVA-s is volt és 2012-ben alanyi mentességet választott.
Köszönöm a segítséget!
Szabóné Márta -
A 2012-es adóra való CD remek! Millió köszönet érte. Óriási munka lehetett!!:):)
Magdi -
Gabka -
Akkor hogyan számlázod a zárásért kiállított számlát? 25 v 27%
manna -
Katona Szilvia -
Zsuzsi egyértelműen megírta:
Ha tehát az időszakos elszámolású ügyleteknél a fizetési határidő 2012-re esik, és a
- tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2011-es, akkor az áfa kulcsa 25%
- tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2012-es, akkor az áfa kulcs 27%
- tényleges teljesítés időszaka 2011-2012-es éveket is érint, akkor az alapot időarányosan meg kell osztani, és kétféle áfa kulcsot kell alkalmazni.
Tehát értelmezésem szerint, a 2011-es zárlati díj ha májusban számlázod is, 25%-os lesz.
Üdv. Szilvi
manna -
Gabka -
Gabi -
Boldog karácsonyt és sikerekben gazdag boldog új évet kívánok. Köszönöm egész éves segítő munkádat.
Gabi
Bánfiné Kata -
Ezúttal szeretnék gratulálni a Devizás ügyletek című könyvedhez.Nagyon jól sikerült összeszedni minden olyan dolgot ami bizony még azoknak is néha fejtörést okoz akik gyakrabban találkoznak e könyvelési tételekkel, de szerintem mindenki tudja használni e könyvet akár új akár régi a pályán.
Ezentúl Kívánok a Családod minden tagjának Békés Boldog Karácsonyt és Sikerekben gazdag Boldog Új Évet.
Tóth Marika -
December 12-én az áfával kapcsolatban tettem fel kérdést
a hozzászólások rovatnál.
Nagyon szépen kérlek válaszolj az egyéni vállalkozókat érintően.
Köszönöm szépen.
Tóth Marika
Sztrinyi Eszter -
Ügyfelünk jelezte, hogy még az idén (2011.) előre kifizetné a teljes jövő évi (2012.) könyvelési díjunkat :-)
Kérdéseink:
1. A számlában a teljesítés ideje akkor ugye 2012, a számla kelte 2011. és a fizetési határidő is 2011 ?
2. Az áfa kulcs 25, vagy 27 % ?
3. Az ügyfél melyik időszaki áfa-bevallásába kerül bele (negyedéves áfa-bevalló)?
4. A nettó összeg az ügyfél könyvelésében elhatárolás alapján 2012. évi költség ?
Köszönettel
Eszti
Mné Gyöngyi -
a következő dilema előtt állok. EV EVÁ-s könyvelőként, 2012-ben állítom ki a számlát a decemberi könyvelési díjról.
Jól gondolom, hogy az ÁFA 25%-os lesz, de az EVÁ-t az emelt összegűt fiezetm utána?
Köszönöm a választ előre is,
Gyöngyi
Böröczkyné Zsuzsi -
Mné Gyöngyi -
Köszönöm a gyors választ.
Sajnos én is ettől féltem :(
Köszönöm az egész éves munkádat és a hasznos olvasnivalókat.
Kellemes Karácsonyt és sikerekben gazdag boldog új esztendőt kívánok.
Gyöngyi
Nagyné Judit -
Vné Irén -
Jó egészséget és sok erőt a továbbiakhoz!
Üdv: Irén
Horváth Valéria -
Ilyenkor hány %-os Áfá-t kell szerepeltetni a számlán ?
Böröczkyné Zsuzsi -
Ilona -
Igaz még van idő, de engedje meg hogy Boldog, szép ünnepeket kívánjak Önnek és kedves családjának.
Tóth Marika -
Az e-mail címem az előbb téves volt.
Tóth Marika -
Szeretném kérdezni,
- egyéni vállalkozó-egyszeres könyvvezetés-pénztárkönyv esetében - ha 2011.évi teljesítésű számlákat leszámlázta 25 %-kal, de csak 2012-ben fizetik ki őket, akkor hány százalék áfával vallom be 2012-ben? Van benne 2011.évi fizetési határidős, és 2012.évi fizetési határidős is.
A fizetési határidő számít, vagy az, hogy mikor fizették ki?
Kettős könyvvitel esetében 2011. évi teljesítés miatt lekönyvelem 25 % áfával decemberben, de csak 2012-ben fizetik ki. Ebben az esetben is van 2011.évi fizetési határidős, és 2012.évi fizetési határidős is.
Ha jól értem 27 %-kal vallom be 2012-ben?
Köszönöm
Marka
Vali -
Éva -
A 2011. évben kifizetett előleg 25%-os. A 2012.-ben kifizetett végszámla (végszámla összege - előleg számla összege)különbözete 27%.
A végszámlán az előleg összegének 25%-os áfája nem változik.
Vali -
Nagyon köszönöm az érthető válaszodat és a kedves segítségedet!
Tudod, ilyenkor jó a megerősítés:)
Dr. Szödényiné Erzsi -
KÖSZÖNÖM! :)
Csepregi Balázs -
Csak egy kérdés: MailMaster számla. A tényleges teljesítés decemberben történik, de mivel folyamatos szolgáltatás, a teljesítés megegyezik a fizetési határidővel, tehát 2012-ben keletkezik fizetési kötelezettség. A fentiek alapján egyértelműnek tűnik, hogy a decemberi számlák 27%-áfát kell tartalmazzanak. Van valami, amit nem vettem figyelembe? (főleg a folyamatos szolgáltatás jellegből adódóan)
Köszi,
Balázs
Böröczkyné Zsuzsi -
Ez az egyetlen eset, ami kivételes szabály alá esik. Azaz ha a tényleges teljesítés teljes egészében decemberben van (ezt az időszakot számlázod), de a folyamatos szolgáltatás miatt januárban kell áfát fizetni, akkor is 25% az áfa kulcs.
Csepregi Balázs -
(Látjátok, néha mégiscsak vannak logikus dolgok szeretett adórendszerünkben :-)))