A veszteségelhatárolásról
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
A személyi jövedelemadó 49/B§ (7) bekezdése, illetve a társasági adóról szóló törvény 17 §-a szerint az egyéni vállalkozók és társas vállalkozások elhatárolhatják tárgyévi negatív eredményüket.
Az elhatárolt veszteség a következők szerint számolható el:
- Az elhatárolt veszteséget bármely későbbi adóév pozitív adóalapjával szemben, az adózók döntése szerinti megosztásban számolhatják el.
- Az adóév elhatárolt veszteségét a más adóév(ek)ről áthozott, elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül kell megállapítani, azaz korábbi veszteségből tárgyévi veszteség nem képezhető.
- Az elhatárolt veszteségek elszámolásánál a keletkezésük sorrendjét kell követni.
A tevékenység megkezdésének évét követő negyedik adóévtől kezdve a veszteség elhatárolására az adóhatóság engedélye alapján van lehetőség, ha
- az adóévi bevételek nem érik el az elszámolt költségek és ráfordítások 50 százalékát, vagy
- az adózó adóalapja a megelőző két évben is negatív volt.
Azok a vállalkozók tehát, akik nem „tartósan” (több mint 2 évig folyamatosan) és nem „nagyon” (a bevétele nem éri el a költségek felét sem) veszteségesek, azok a negatív eredményüket az alakulást követő 4. évtől is időkorlát és adóhatósági engedély nélkül elhatárolhatják.
Az engedély iránti kérelem benyújtásának határideje:
az adóévre vonatkozó bevallás esetén a bevallással egyidejűleg
önellenőrzés esetén az önellenőrzési lap benyújtásával egyidejűleg,
ellenőrzés esetén a határozat jogerőre emelkedését követő 15 napon belül,
felügyeleti intézkedés vagy az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálatának kezdeményezése esetén az eljárás jogerős befejezését követő 15 napon belül kell benyújtani;
A határidő jogvesztő, ami azt jelenti, hogy elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
Az adóhatóság az engedélyt akkor adja meg, ha megállapítható,
- hogy az elhatárolt veszteség elháríthatatlan külső ok miatt keletkezett, vagy
- ha az adózó a veszteség elkerülése, mérséklése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható.
A jelenleg érvényben levő szabály azonban csak 2004. január 1-től hatályos. A korábbi években keletkezett veszteségekre a keletkezés évében érvényes szabályt kell alkalmazni.
Ennek megfelelően a tevékenység kezdetének évét követő negyedik adóévtől veszteséget kizárólag a következő öt adóév pozitív adóalapjával szemben lehet az adózó döntése szerinti megosztásban elszámolni.
Speciális esetek:
- Mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó az adóévben elhatárolt veszteségét az adóévet megelőző két évre visszamenőlegesen is rendezheti adóbevallásának önellenőrzésével.
- Átalakulás esetén a veszteségelhatárolást a jogutód csak a jogelődnél keletkezett elhatárolt veszteségnek a jogelőd vagyonából, a vagyonmérleg szerinti részesedése arányában számított, az adózás előtti eredmény csökkentéseként még el nem számolt részére alkalmazhatja.
- Kedvezményezett eszközátruházás esetén az átvevő társaság az átruházó társaságnál keletkezett, az önálló szervezeti egységnek betudható elhatárolt veszteségre szintén alkalmazhatja az elhatárolást.
- Hitelintézet a veszteségelhatárolás kapcsán ezeket a szabályokat nem alkalmazhatja.
CilaWEWE -
Csatlakozom Katalin hozzászólásához, nekem is "oszlik már a homály", de még arra kíváncsi lennék, hogyan "pántlikázzam meg" az adóbevallásban hogy melyik adóév elhatárolt veszteségét használom fel a tárgyévi pozítív adóalap csökkentésére. (A ..29-es bevallásokban erre nem találok rubrikát.)
Katalin -
Judit -
K.P.Bgy. -
Panda -
anonim -
Böröczkyné Zsuzsi -
Böröczkyné Zsuzsi -
Vincze Gyöngyi -
-
Szabó Kálmánné Éva a Zal-Agro Zrt-től -
Ignáth Éva -
Sajti Mária -
KP.Bgy. -