Kis értékű vagy csekély értékű? avagy az ajándékok adókötelezettsége
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
A személyi jövedelemadó-törvény szerint 2007-től csekély értékű ajándékot csak a munkáltató adhat munkavállalójának. E tekintetben a munkavállalóval azonos besorolás alá esnek még a következő magánszemélyek:
- közös háztartásban élő közeli hozzátartozó
- elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója
- kötelező gyakorlatának ideje alatt a szakképző iskolai tanuló.
Adómentes továbbra is a csekély értékű ajándék a nyugdíjban részesülő magánszemélynek és vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozójának, ha a juttató a volt munkáltató vagy annak jogutódja.
Változatlan az a szabály, hogy évente legfeljebb 3 alkalommal adható, az adóév első napján érvényes minimálbér 10%-át meg nem haladó értékben. Ha az ajándék értéke meghaladja a minimálbér 10%-át, de a 3 alkalomra vonatkozó korlátnak megfelelünk, akkor az ajándék értékében a minimálbér 10%-a adómentes, felette pedig adóköteles természetbeni juttatásról beszélünk.
Az általános forgalmi adóról szóló törvény 33. § (1) bekezdésének b) pontja értelmében nem vonható le az előzetesen felszámított adó, ha az adóalany a terméket és a szolgáltatást teljes egészében az adóalanyiságát eredményező gazdasági tevékenységi körön kívüli célra használja fel.
Néhány kivételes esetben nincs levonási tiltás:
- ha az ajándék kis értékű ajándéknak minősül, vagy
- az átadás vállalkozási célból ingyenesen nyújtott értékesítésnek minősül (kivéve utóbbinál a gazdaságilag nem független felek közötti termékátadást [áfa-törvény 13. §-a (1) bekezdésének 5. pontja].
A kis értékű ajándék fogalmát az áfa-törvény 13. §-a (1) bekezdésének 6. pontja adja meg. Kis értékű ajándék a másnak ingyenesen és alkalmi jelleggel juttatott termék, nyújtott szolgáltatás, melynek az egyedi, áfát is tartalmazó forgalmi értéke - ilyen érték hiányában pedig az adóval együtt számított beszerzési ára vagy előállítási költsége - nem haladja meg az 5000 forintot.
A vállalkozási célból ingyenesen nyújtott értékesítés gyakorlatilag a korábbi áruminta fogalmat váltotta fel. Ezalatt olyan ellenérték nélküli termékátadást, illetve szolgáltatásnyújtást kell érteni, amelynek célja az értékesítésre szánt termék, illetve szolgáltatás ismertetése, kipróbálása. Természetesen fontos, hogy ez az adóalany gazdasági tevékenységének érdekében, bevételének növelése céljából történik.
A vállalkozási célból ingyenesen átadott termék esetén annak áruminta jellegét csomagolásán fel kell tüntetni [áfa-törvény 13. §-a (1) bekezdésének 35. pontja].
Amennyiben a fentieknek megfelel az ügyfelek részére átadott ajándék, a társaság levonásba helyezheti az ajándék beszerzése kapcsán rá áthárított előzetesen felszámított adót.
Mindezektől eltérő annak az esetnek az adójogi megítélése, ha az ellenérték fejében történő termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz közvetlenül kapcsolódik a térítésmentes termékátadás, szolgáltatásnyújtás. (Például, ha egy termék megvásárlása kapcsán jut térítésmentesen az ajándékhoz a vevő.)
Ilyen esetben ugyanis árengedményről van szó, és az áfa-törvény 22. §-ának (9) bekezdése alapján csökkenthető az általános forgalmi adó alapja.
MarisaWiggins -
Katie18Buck -
Feri -
Én úgy tudom, hogy a munkáltatón kívül a szakszervezet is adhat adómentesen ajándék utalványt.
Kati -
Kedves Zsuzsa,
Olyan kérdésem lenne, hogy cégünk megajándékozná dolgozóit egy alkalommal, milyen értékben adhat ajándékot adómentesen? 6900 vagy 20700 ft értékben? Teljes áfa levonható?
Válaszát előre is köszönöm.
Melocs -
Kedves Zsuzsa!
A pontos értelmezés kedvéért.A munkáltató 3X6900 Ft-ot adhat adómentesen az alkalmazottainak, a cég nevére szóló költségszámla ellenében?Levonásba csak a bruttó 5,OOO,-Ft-nak megfelelő ÁFÁ-t helyezheti?Ha ez igy van, akkor célszerü 5,000 Ft-kat adni , hogy levonásba is tudjuk tenni az egészet.
Előre is köszönöm a választ.
Zsuzsa -
Nem találtam a 22.§-nak 9. bekezdését. Vajon melyik másikról van szó?
Anita -
zsuzsi -
Zsuzsa -
1 -
sesso con cavalli -
Marika -
Kiss Zsuzsanna (andzseli@t-online.hu) -
Némethné Marcsi -
Hamarné Anikó -
M.Magdi -
J. Ildikó -
anonim -