Fejlesztési tartalékképzés szabályai

  |   írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna   |  

Közeledik a társasági adó bevallásának határideje. A 0629-es nyomtatvány kitöltésekor számos adóalap-kedvezményt vehetünk figyelembe. Ilyen például a fejlesztési tartalék.

Az 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban Tao törvény) 7.§. (1) bekezdés f) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 25 százaléka és legfeljebb adóévenként 500 millió forint. Fejlesztési tartalék csak nyereséges gazdálkodás mellett képezhetõ. Amennyiben tehát egy nyereséges vállalkozás él a fejlesztési tartalékképzés lehetõségével, akkor a mérleg-fordulónapon az eredménytartalékból lekötött tartalékot kell képeznie. Ez számvitelileg csupán egy saját tõkén belüli átrendezõdés, adózás szempontjából mégis elõnyökkel jár. A Tao törvény 7. § (15) bekezdése alapján az említett fejlesztési tartalékot a lekötésének adóévét követõ négy adóévben lehet beruházásra felhasználni. Mivel a Tao kizárólag beruházáshoz engedi a fejlesztési tartalék képzését és felhasználását, ezért immateriális javak beszerzésére nem használható fel. Amikor az eszközbeszerzés megtörténik, a bekerülési értéknek megfelelõ összeggel csökkenteni kell a lekötött tartalékokat, és azt vissza kell vezetni az eredménytartalék javára. A fejlesztési tartalékból megvalósított tárgyi eszköz után a tartalék összegéig a társasági adó szerinti értékcsökkenési leírás nem számolható el.  Példa: 2005-ben az eredménytartalék terhére 1 millió Ft-os fejlesztési tartalékot képzünk. 2006-ban elvégezzük a beruházást, melynek a beszerzési ára 1,2 millió Ft. 2006.01.01-én üzembe helyezzük az eszközt. A számviteli politikánk elõírása alapján az eszköz maradványértéke 200 ezer Ft, használati ideje 10 év. A társasági adó törvény szerint 14,5%-os értékcsökkenést számolhatunk el. Az adóalap módosító tételek az alábbiak szerint alakulnak:
          2005          2006          2007   2008-2015
Növelõ SZT szerinti   100 000 100 000 100 000/év
Csökkentõ TAO szerinti 1 000 000 174 000 26 000 -

Amennyiben az adóalany a fejlesztési tartalékot a négy adóév alatt beruházásra nem használja fel, a negyedik adóévet követõ év elsõ hónapjában önellenőrzést kell benyújtani. A helyesbítés arra a bevallásra vonatkozik, melyikben az adóalap-csökkentést igénybe vettük, tehát a 4 évvel korábbira. Ezzel egyidejûleg természetesen meg kell fizetni a lekötés évében hatályos mértékû, ezen összegre jutó társasági adót késedelmi pótlékkal növelten, az önellenőrzés szabályainak megfelelõ alkalmazásával.   A fejlesztési tartalék képzésének tehát elõnye és hátránya is van. Ugyan korábban csökkenti a társasági adó alapját, mint az értékcsökkenés, abban az évben azonban korlátozza az osztalékfizetés lehetőségét.   Elõnye még, hogy a fejlesztési tartalék - mint adóalap csökkentõ tétel - figyelembe vétele mellett igényelhetõ a kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezménye is (lásd Tao 7. § (1) bekezdés zs) pont).


Új hozzászólás

az e-mail címe nem fog
az oldalon megjelenni
SPAM robot hozzászólások kiszűrése miatt szükséges (pl. szerda)


Hozzászólások

csak a keresztnevét...  -   válaszolok erre

Kedves Zsuzsa!

Bérelt ingatlanon végzett felújítás esetén felhasználható-e a fejlesztési tartalék?

 

                                                                                           Köszönettel

                                                                                           Péterné

                                                                        

Kata  -   válaszolok erre

Lehet-e a lekötött tartalékba helyezni bármekkora összeget??

A társaság saját tőkéje ugyanis nagyon leromlott, a pótbefizetés - társasági szerződésben rögzített lehetősége - kevés, többet kellene befizetni a társaságnak ahhoz, hogy a saját tőke ne csökkenjen az elfogadható mérték alá. Lehet-e???

 

Kata  -   válaszolok erre

A kérdést kibővíteném, mivel - megítélésem szerint bt. és kft. esetére szét kell választani a választ:  lekötött tartalékba helyezhető-e bármekkora összeg betéti társaság esetében???? (A társasági szerződésben semmiféle korlátozás nincs a pótbefizetésre vonatkozólag.) A tagok nem akarnak jegyzett tőkét növelni. csak az átmeneti nehézségek miatt szeretnének a saját tőkén javítani.

Erzsébet  -   válaszolok erre

Az értékcsökkenés elszámoltnak tekinthető.

Az értékcsökkenés könyvelendő-e és a TA alapnál kell növelő tételként

behozni az écst, vagy a bttó az 1.szlaosztályban marad.

ZSUZSA  -   válaszolok erre

Kérdésem: Hogyan alakul a fejlesztési tartarlék az egyéni váll.esetében?

csak a keresztnevét…  -   válaszolok erre

Kedves, Mindenki! Én azt szeretném megtudni, hogy csak új tárgyi eszközre lehet a fejlestési tartalékot felhasználni? Köszönettel Csicsi

Éva  -   válaszolok erre

Kedves Zsuzsa ! Az a problémám a témával kapcsolatban, hogy az 1-es számlaosztály könyvelése hogyan alakul lekötött tartalék felhasználásával "értékcsökkentett" tárgyi eszköz esetén. Az adott eszköz nettó értéke pl.az egyedi nyilvántartó lapján bruttó eszköz - elszámolt écs = nettó érték, a főkönyvben pedig pl. 142-149= nettó érték. Az 1-es számlaosztály egyenlege év végén az egyedileg nyilvántartott nettók öszegével megegyező kell legyen, de nem látom, hogy az eredménytartalék/lekötött tartalék átvezetések ezt hogyan oldják meg ? Válaszodat köszönettel venném még mérleg előtt...Éva

anonim  -   válaszolok erre

Kedves Zsuzsa! Köszönöm az információkat.Fejlesztési tartalék felhasználása mint írod immat.ra nem használható de lehetséges-e telek beruházásra annak ellenére, hogy nem számoljuk el az écsjét.Úgy tudom nem, de nem találom, hogy nevesítve kizárták volna.Válaszodat köszönöm: Gemini

Kicsi  -   válaszolok erre

Kedves Zsuzsa ! Már többször meg szerettem volna köszönni a folyamoatos, mindig az aktuális problémakkal foglalkozó pontos, preciz, jogszabályra hivatkozó, példákkal illusztrált tanácsaidat, segítségedet és különösen nagy hatással van rám, hogy mindezt önzetlenül, szerényen, emberi hangon teszed meg. Nekem nagyon sokat segít és csak köszönni tudom. Üdvözlettel Kicsi

Böröczkyné Zsuzsi  -   válaszolok erre

Kedves Teri! Értékes hozzászólásodat köszönöm, a hibát kijavítottam.

Teri  -   válaszolok erre

Lehet, hogy rosszul tudom, de úgy emlékszem, az értékcsökkenés az üzembehelyezés napjától számolható el. A példában 2006-os(SZT.,TAO),2007-es(TAO),2015-ös(SZT) écs. eszerint más lesz?

Anita  -   válaszolok erre

Tisztelt Zsuzsa! A szakmai anyag valóban nagyon jó, és ami kifejezetten tetszett a példán keresztüli levezetés. Köszönettel: Anita

N.Eta  -   válaszolok erre

Köszönöm az újra aktuális figyelemfelhívást, sokat segítenek a munkámban.Valahol tudjuk ezeket, de a nem mindennapos teendők közt néha eltévednénk.Köszi!

anonim  -   válaszolok erre

Köszönöm,nagyon időszerü.Némethné Zsuzsa

ROGOZSÁNNÉ ZSUZSA  -   válaszolok erre

SOKAT SEGÍT A MUNKÁMBAN, FŐLEG, HOGY IDŐBEN AZ ÉPPEN AKTUÁLIS DOLGOKKAL FOGLALKOZIK. KÖSZÖNÖM. RNÉ ZSUZSA

anonim  -   válaszolok erre

KÖSZÖNÖM A CIKKET, SEGÍTETT A MUNKÁMBAN SZŰCS MÁRIA