Az osztalék és az osztalékelőleg
| írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna |
A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelem. Osztaléknak minősül:
Þ a társas vállalkozás adózott eredményéből a társas vállalkozás magánszemély tagja (részvényese, alapítója), tulajdonosa részesedése, ideértve az adózott eredményből a kamatozó részvény utáni kamatot is,
Þ a külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem.
Az osztalék után az adót a következők szerint kell megállapítani:
Þ az osztalékra jogosult magánszemély vagyoni betétje (részvény, üzletrész, vagyonjegy stb.) arányában ki kell számítani a társas vállalkozás saját tőkéjének az értékelési tartalékkal csökkentett részéből ezen magánszemélyre jutó értéket;
Þ ki kell számítani az a) pontban meghatározott összeg 30 százalékát;
Þ a magánszemélynek osztalék címén jóváhagyott összegből a meghatározott összeget meg nem haladó rész után 25 százalék, a további rész után 35 százalék az adó mértéke.
A társas vállalkozás az adózott eredményéből a magánszemély tagja (részvényese, alapítója), tulajdonosa osztaléka után az adót a kifizetés időpontjában megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint megfizeti és bevallja. Az osztalék jóváhagyása tehát még nem jár adókötelezettséggel, csak akkor, amikor annak kifizetése is megtörténik.
Osztalékelőleg a társas vállalkozás által tagja részére a várható, az említett osztalékra tekintettel juttatott összeg. Az osztalékelőleg után az adó 25 százaléka. A kifizető az adót a kifizetés időpontjában megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint megfizeti és bevallja.
Az adózó az osztalékelőlegből levont adót adóelőlegként számolja el a kifizetés időpontját követő első beszámoló elfogadásával megállapított osztalékot terhelő adóval szemben.
Például egy 2007-ben kifizetett osztalékelőleg a 2007-es várható eredmény terhére akkor lesz jövedelem, amikor a taggyűlés az osztalékot jóváhagyja. Ez a mérlegkészítés után, tehát eltérő üzleti év hiányában 2008-as jövedelemnek kell tekinteni.
Az ügyvédi iroda tagja esetében a vagyoni betét arányában meghatározott érték helyett - az osztalék megállapításának időpontjában fennálló taglétszám figyelembevételével az egy tagra jutó értéket kell figyelembe venni, vagy választható, hogy az osztalékból a tagnak az ügyvédi iroda által személyes közreműködés ellenértékeként az osztalék megállapításának évét megelőző adóévben kifizetett összeg 30 százalékát meg nem haladó rész után 25 százalék, az ezt meghaladó rész után 35 százalék az adó mértéke.
A választásra az adott ügyvédi iroda valamennyi tagja együttesen jogosult azzal, hogy ilyen döntés esetén ennek az ügyvédi irodának tagjai a választás évében és az azt követő két adóévben kizárólag a választott módon állapíthatják meg az ügyvédi irodától származó osztalék utáni adót.
Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény 3. §-a (3) bekezdése c) pontjában foglaltak szerint a magánszemély az adóévben megszerzett, az Szja. tv. szerint külön adózó, bevallási kötelezettség alá tartozó 25, illetőleg 35 százalékos adóterhet viselő osztalék, vállalkozói osztalékalap, után 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet mindaddig, amíg a biztosítási jogviszonyában a az egészségbiztosítási járulék, valamint az ebben a bekezdésben meghatározott jövedelmek után megfizetett százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás együttes összege a tárgyévben el nem éri a négyszáz-ötvenezer forintot, azaz a hozzájárulás-fizetési felső határt.
A két - hivatkozott - törvény rendelkezései értelmében a társas vállalkozás az adózott eredményéből a magánszemély tagja (részvényese, alapítója), tulajdonosa osztaléka után az adót és a 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást a kifizetés időpontjában megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint megfizeti és bevallja.
Mivel az osztalékelőleg a kifizetés időpontjában még nem tekinthető osztaléknak, utána 14 százalékos mértékű egészségügy hozzájárulás-fizetési kötelezettség nem keletkezik.
A 14 százalékos mértékű egészségügy hozzájárulás-fizetési kötelezettséget az adózott eredmény alapján kifizetett osztalék összege után - az előleg összegét is számításba véve - kell teljesíteni. Ebben az esetben a „kifizetés napját” az osztalék jóváhagyásának napjával kell értelmezni, és az adókülönbözetet megfizetni.
Éva -
Kell-e fizetni az osztalékadót kiváltó adó alapja után EHO-t?
Anikó -
Kettős könyvvitelt vezető EVAS negyedévente kifizeti az EVAT kiveheti-e a leadózott összeget, és minden egyes felvételnél le kell jelenteni a cégbirósághoz? 2009 évben a max. pénzkészlet 500.000 FT mi a teendője, hogy ne lépje tul a kp-t? Mit ajánlasz?
Ági -
Sajnos nem kaptam erre én sem kielégítő magyarázatot.A havi 500 eFt-os kp.korlát miatt néhány Kft esetében akár havonta is kellene mérleget készíteni,hogy kivehesse előlegként a jövedelmét.Vagy van valami egyszerűbb lehetőség?
Kati -
Kkt.egysz.végelszámolással megszünt. APEH igazolás , minden megvan
/nem is vizsgáltak/igaz, hogy rendben mentek a dolgok .Kérdésem ,hogy a vagyonfelosztásnál mint osztalék /25 %forrásadó, 14% EHO / fizetését előre be kellett volna fizetni a CÉGNEK? Mivel a V3 bevallások elmentek s az ügyvéd elküldi a cégbíróságnak a 0 -ás t , a tagok a kapott pénz utáni adókat, mint magánemberek a saját SZJA bevallásukban szerepeltethetik, vagy utólag kell még v.mit beadni? /Az APEH előadó közölte, hogy ezekután feléjük semmi tennivalóm nincs. / Szóval kétségeim vannak.....
Előre is köszönöm a segítséget : Kati
-
BIU
Évi -
Ha a Tulajdonos cseh illetőségű, és 2008. évben szeretném kifizetni a 2007. évi osztalékát, akkor hány % SZJA-t illetve EHO-t kell utána fizetni?
Köszönöm, Évi
Kati Szegedről -
Az EVA hatály alá tartozó kft. EVA-s időszaka alatt szerzett , megfizetett EVA adója utáni kifizetett "osztaléka" után kell-e fizetni EHO-t?
Zádori Mihályné -
A 2007. évi eredmény alapján 2008. évben kifizetett osztalék után fizetendő 14 %-os EHO számításánál a 450 ezer Ft-os felső határ vonatkozásában a 2007. évi tényt, vagy a 2008. évi várható egészségbiztosítási járulék fizetést kell figyelembe venni?Ugyanis 2006. évi 2007-ben fizetett osztaléknál a 2006.évet kellett figyelembe venni.
Margó -
MARI SZEGEDRŐL -
Mari Szegedről -
toteva -
Ági -
Mariann -
Imre -
csak a keresztnevét -
Panni -
Zsuzsi -
csak a keresztnevét -
Zsuzsi -
Judit -
László -
László -
Erzsi -
B-né Zsuzsi -
B-né Zsuzsi -
Erzsi -
Ibolya -
csak a keresztnevét -
Dia -
Gyöngyi -
Krisztina -