A munkába járás költsége utáni áfa levonhatóságáról

  |   írta: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna   |  

A személyi jövedelemadó törvény alapján több lehetőség is van arra – a munkavállaló lakóhelyétől függően –, hogy a munkába járás költségét a munkáltató adómentesen megtérítse. Konkrétan nem tér ki ezekre a gazdasági eseményekre az áfa törvény. A helyes eljárást a törvény különböző szakaszaiból tudjuk levezetni.

A munkába járás költségmegtérítésének egyik esete, ha a munkába járás tömegközlekedési eszköz igénybevételével történik. Az 1992. évi LXXIV. törvény - Áfa - 33. § (1) bekezdés b) pontja alapján, amennyiben az adózó a terméket, szolgáltatást teljes egészében az adóalanyiságát eredményező gazdasági tevékenységi körén kívüli célra használja fel, akkor az előzetesen felszámított adó összege nem vonható le. Mivel a munkába járással a munkavállaló személyes szükségleteit biztosítja, így ennek munkáltató által történő biztosítása nem minősül gazdasági tevékenységnek. Még akkor sem tekinthető ez üzletszerű gazdasági tevékenységnek, ha jogszabály írja elő a munkáltató részére annak biztosítását.

Ennek megfelelően tehát a munkába járás nem minősül gazdasági tevékenységnek, így annak áfa összege nem vonható le.

Eltérő megítélés alá tartozik azonban az a helyzet, ha a munkáltató közlekedési szolgáltatásnyújtásként kifizetteti a dolgozókkal a 78/1993. évi Kormányrendeletben előírt kötelező mérték feletti részt:
- a 20%-ot, ha elővárosi vasúton, valamint helyközi díjszabással közlekedő helyi és távolsági autóbuszon utazik, vagy
- a 14%-ot, amennyiben országos közforgalmú vasút 2. kocsi osztályán utazik.

Ez esetben már gazdasági tevékenységként kell minősíteni. Ebből következik, hogy a térítésről az Áfa 43. § (1) bekezdése szerinti bizonylatot, azaz számlát, egyszerűsített számlát is ki kell állítani. Ekkor már nem érvényesül az Áfa 33. § (1) bekezdés b) pontja szerinti levonási tilalom. Ilyen esetben a munkáltató nevére szóló számlában szereplő áfa teljes összege levonható, de a munkavállaló által megtérített összeg után a számlában felszámított áfa összeget fizetendő adóként be kell vallani és természetesen meg is kell fizetni.

Az Áfa 22. § (7) bekezdése értelmében, ha a felek közötti ellenértéket kötelező jelleggel törvény vagy kormányrendelet írja elő, a fizetendő adó alapja a számla ellenértéke, tehát a bérlet 20%-a, vagy a menetjegy 14%-a, függetlenül attól, hogy az jelentősen eltér a piaci értéktől.


A bejegyzés címkéi

áfa, szja


Hozzászólások

csak a keresztnevét...  -  

A hozzászólásokban feltett kérdésekre, hol találhatók meg a válaszok? Vagy csak költőiek?Marcsi

ildiko  -  

Köszönöm az információt, sokat segitett!

Bin  -  

Al Kaida kitiltva... remélem

wg  -  

Al Kaida levelez itt?

Kriszta  -  

Kedves Zsuzsi! Ha kiszámlázzuk a dolgozónak a bérlet 20%-át (mivel mi 80%-ot térítünk meg), milyen SZJ számot írjunk a számlára? Válaszodat előre is köszönöm! haskak@freemail.hu

csak a keresztnevét…Márti  -  

Nem tudom ,hogy jó-e a mi gyakorlatunk,melyszerint az összes dolgozó részére (kb. 200fő)1 számlát állítunk ki?

Gyöngyi  -  

Kedves Zsuzsika! Szeretném megkérdezni, hogy a számlához kell csatolni mindig a bérletet, vagy most már elég a számla? Tisztelettel: Gyöngyi

anonim  -  

Kedves Zsuzsa ! Nagyon jó a cikk és mint mindig mos is új információval szolgál. Mi a könyvelőirodában azt alkalmazzuk, hogy a bérletekről számlák kérnek a dolgozók, a cég az egészet kifizeti nekik. Áfát nem vonjuk le belőle, hanem az egészet elszámoljuk költségként. Helyes ez így? Előre is köszönöm

Bognár Zsolt  -  

Kedves Zsuzsa! Nagyon köszönöm az információt! Mindíg hasznos és lényegretörő. Munkájához további sok sikert kívánok.

anonim  -  

Kedves Zsuzsa! Nagyon örülök ennek a sok hasznos információnak, figyelem felkeltésnek. Lenne egy kérésem egy aktuális dologgal kapcsolatosan. A készletek értékvesztésének elszámolása, illet korrekciója az adóalapnál nem egészen tiszta előttem. Valahol olvastam, hogy a készletekre vonatkozóan nem kell adóalapkorrekciót végrehajtani, de a törvényi hivatkozást nem találom. Kérem, amennyiben tud világosítson meg e téren. Köszönettel: K.Éva Katalin

anonim  -  

Kedves Zsuzsa Nagyon sok jó, és hasznos információt kaptam eddig, valamint az előadásokon és a kötelező továbbképzéseken is. Hálás köszönet ezért az önzetlen segítségért, amit Tőled kapunk, mi gyakorló könyvelők. Ilona

Fehérné Anikó  -  

Szia Zsuzsa! Szeretném megköszönni ismételten a hasznos információt. Nagyon szeretem a honlapodat, nagyon sokat segit. További jó munkát, és erőt kivánok a folytatáshoz.